6. přednáška - Základy daňové teorie

o ale více těží z vládních výdajů?
„Chudí“ – platí menší daně, nepotřebují tolik ochrany (nemají majetek), ale mají větší příjem z transferů
„Bohatí“ – platí větší daně, potřebují větší ochranu (ochrana majetku), nepotřebují transfery
Tento princip se uplatňuje tedy jen u některých daní, nikoliv u daňové soustavy jako celku (nejčastější u poplatků za veřejné služby, daně silniční, daně ekologické) Spravedlnost daní Princip platební schopnosti
– poplatníci by měli platit daně podle své platební schopnosti.
Současně musí platit :
Horizontální spravedlnost (…tj. ti, co jsou na tom stejně, aby platili stejné daně)
Vertikální spravedlnost (…tj. ti, co jsou na tom lépe, aby platili vyšší daně)
Problém : co to je „být na tom stejně, být na tom lépe“ ? Jak vytvořit stupnici pro stanovení „kdo je na tom stejně / lépe“ ?
V praxi: zdaňují se důchody, majetek, spotřeba, ale nezdaňuje se např. volný čas 4. Efektivnost daní. Daň má vždy dva efekty (efekt daně NENÍ efektivnost daně !!!!) :
a) důchodový
b) substituční
Ad a) Důchodový efekt daně : daň vždy snižuje disponibilní důchod.
Daně důchodové – snižují disponibilní důchod přímo
Daně z majetku nebo spotřební – nepřímo
Důsledek : snížení reálného příjmu, nebo nutnost zvýšení pracovního úsilí, aby se ztráta kompenzovala
Ad b) Substituční efekt daně : vzniká jako důsledek zkreslení ceny statků – uložená daň zvyšuje cenu statku v poměru k nezdaněnému → spotřebitel vyhledává přednostně nezdaněné statky, i když to může vést k nižšímu užitku
Tento efekt mají všechny daně kromě paušálních (typ „daň z hlavy“)
Efektivnost daní Substituční efekty vybraných daní
DAŇSUBSTITUCE MEZI …..
Paušální-------

Ze mzdyprací (spotřebou) a volným časem, současnou a bud.spotřebou
Spotřební
selektivnírůznými druhy zboží

Z kapitál.výnosů úsporami a spotřebou, současnou a bud.spotřebou
Efektivnost daní EFEKTIVNOST DANÍ
Požadavek, aby náklady na daňový systém byly co nejnižší
Náklady zdanění :
a) administrativní náklady
b) nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy – DWL)
Daňové břemeno poplatníka = daň + nadměrné daňové břemeno + administrativní náklady Efektivnost daní Administrativní náklady zdanění
– náklady spojené s fungováním daňového systému, s tvorbou daňových zákonů, s vybíráním daní apod.
Administrativní náklady přímé – nese veřejný sektor. Náklady na daňovou administrativu, náklady statistického úřadu, soudní moci při vymáhání daní, náklady vlády a parlamentu na schvalování daňových zákonů apod.
Administrativní náklady nepřímé – nesou sami poplatníci. Náklady na podávání daňových přiznání, na daňové poradce, daňové účetnictví…
Občasná snaha daňové správy snižovat své náklady přesunem části nákladů na poplatníka Tab. Administrativní náklady přímé v ČR v roce 2003 u vybraných daní
Daň Výběr v mld. Kč Administrativní náklady přímé
(v mld. Kč) Poměr náklady/výběr
(v %) Dědická 0,1 0,17 165,8 Darovací 0,6 0,2 36,6 Z nem. 4,8 0,86 17,8 DPH 164,9 3,7 2,3 DPFO 124 1,5 1,2 DPPO 110,4 0,7 0,7 Efektivnost daní Nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy – DWL)
Anglie 18.století – daň z krbů, později z oken → substituce
DWL je důsledkem substituce, kterou provádějí poplatníci, aby se vyhnuli dani. Substituce vede k odklonu efektivní alokace, kterou zajišťuje konkurenční trh.
Je to ztráta čistého blahobytu jedince, protože přesahuje částku nezbytnou na financování určitého veřejného statku.
Daň Distorze→ Substituce → Nadměrné daňové břemeno → Efektivnost daní – DWL cena Daňový výnos státu množství Co by z Nadměrného daňového břemene dopadlo na výrobce Nadměrné břemeno daně (celý červený trojúhelník) Co by z Nadměrného daňového břemene dopadlo na poplatníka (zbytek červeného trojúhelníku) Efektivnost d