přednášky

Aplikace daňové soustavy
Splatnost FA 15.2.2008 – ten den to musí být na účtě dodavatele
=> poslat peníze dřív – spočítat podle konkrétní banky
Na příkazu k úhradě – datum splatnosti = datum, kdy to má banka odeslat (ne den splatnosti Fa)
1) 26.2. - odevzdat příkazy k úhradě (úhrady, které mají být do 31.12.2007)…
Na základě toho dostanu výpis z účtu
2) 18.3. – výstupy z účetnictví – zahajovací rozvaha
- rekapitulace mezd, přehledy pro pojišťovnu,..
- přehled syntetických rozvahových účtů – tisk (s těmi KZ k 31.12.)
- přehled syntetických výsledkových účtů
- rozvaha, VZZ – v plném rozsahu
=> matroš hodnocený k zápočtu…. Max. 100 b, min. 50 b.
< 50 b => možnost přepracovat v násl. 14 dnech
3) 8.4. – ručně zpracované přiznání k dani z příjmů, DPH (za 4. Q), soupis dokladů, daň silniční,
daň z nemovitostí
=> nějaké body
=> výsledné hodnocení => zkouška bude jen zapsaná
BACHA – ve výkazech zaokrouhlené na tisíce!!! Ručně
- odevzdám výkazy – už v tom musí být obsaženy daně !!!
Problémy
1) Zahajovací rozvaha – k datu zápisu do OR, forma není předepsaná
- ZK, nějaká aktiva,…
- musíme mít doklady (k 1.10.)

Zahajovací rozvaha k 1.10.2007
Aktiva Pasiva

x ZK xxx

Σ A = Σ P

+ otevřít účty 701/411, aktiva …/701
2) Zamyslet se nad doklady – výpis z katastru nemovitostí – kupní smlouva nepotvrzuje vlastnictví..
3) Tisk pouze syntetických účtů
Ale bude třeba i analytika.. při účtování:
- u nákladových účtů – analytika – daňové, nedaňové
- např. cesťák 512.1 to, co je v normě
512.9. to, co navíc… nedaňové
- cizí měna – pohledávky, závazky
- závazky k pojišťovně, socce
- další, kdy je to vhodné..
4) Majetek – DHM, DNM (DFM tam nebude)
- DNM – charakter práva…ale zřizovací výdaje tam patří, byť nemají charakter práva
- účetní doba odepisovaní zřizovacích výdajů ??? – 5 let
- DHM – 5000 – 40000 Kč – odepisuje se 24 měsíců (měsíc po zařazení..)
víc jak 40 000 Kč – doba podle 586/92 Sb. a tato doba se bude respektovat i
pro účetní odpisy
- měsíc po zařazení do užívání – začneme odepisovat
(zařadím v říjnu… = 2 měsíce úč. odpisů… ale daňové budou jiné…)
- oprávky 551. / 082, 551. / 07x
- odpisový plán se nám promíjí (
5) Materiál – zp. B – se účtuje do nákladů – nezapomenout k 31.12. vytáhnout z těch nákladů ten
nespotřebovaný…
- skladní karty
6) Časové rozlišení N a V – př. pojistné 120 000 Kč 381/321
pak 1/12 10 000 Kč 548/381

7) Dohadné položky - 388 aktivní
- 389 pasivní – nemáme doklad, ale událost proběhla…
- př. spotřeba energií – Fa za elektřinu – třeba v březnu
- na 389 tolik, kolik spotřebovali do 31.12.
8) Účtování mezd – 521/331 HM
331/336.1 sociální
331/336.2 zdravotní
331/342 záloha na daň
524.1/336.1 26 % soc.
524.2/336.2 9 % zdr.
Odsouhlasit
KZ na BÚ musí souhlasit s KZ na posledním výpisu
Peníze
Materiál
DPH – měl by souhlasit účet 343 a daň. přiznání…
- nebude to souhlasit přesně => haléřové vyrovnání
710 – účet zisků a ztrát – na MD převést KZ nákladových účtů, na D výnosové
- 591/341 daň z příjmů, taky převést na 710..
702 – aktivní zůstatky na MD, na D pasivní..
Účtování zisk – 710/702 (nebo obráceně? ( )
Ztráta – 702/710
DAŇ SILNIČNÍ
z. č. 16/1993 Sb.
přímá daň, majetková
Předmět daně
- motorová vozidla – evidovaná v ČR (opatřeno registrační značkou RZ)
- používáno pro podnikání či jiné samostatně výdělečné činnosti
- použ. k činnostem, z nichž plynou příjmy, které jsou předmětem DPFO,PO
- hmotnost – 12 t a více
FO
eviduje své vozidlo v obchodním majetku – musí na to vystavit inventární kartu
→ příjmy § 7 z.č. 586/92 Sb. – vozidlo způsobilé
k užívání (RZ, povinné pojištění)
je vlastníkem vozidla, ale neeviduje ho v OM
→ může ho používat pro podnikání – vozidlo opatřeno RZ + pov.pojištění
- musí vést evidenci jízd → stává se předmětem
daně silniční v měsíci použití pro to podnikání
(je jedno, kolikrát ho použije)
→ pro prac. cesty v rámci zaměstnání – musí mít souhlas zamtele → havarijní poj.
- vykazuje pro zamtele cestovní náhrady
PO
- vždy eviduje vozidlo v OM
za účelem dosažení zisku – RZ (odevzdání OÚ) + poj.
nezaložené za účelem zisku
→ předmět daně silniční pouze tehdy, když vozidlo používáno k činnostem, z nich
příjmy jsou předmětem daně z příjmů PO (vedlejší činnost) => měsíc použití
Př.
Sportovní klub (= občanské sdružení)
- autobus – používán a) pro převoz hráčů => ≠ předmět daně silniční
b) převoz hráčů + zájezdy pro důchodce
'→ Příjmy – DPPO => = předmět silničky
Předmětem daně nejsou
speciální pásové automobily (buldozer)
traktory + přípojná vozidla
zvláštní vozidla
- speciální vozidla (dá se to poznat ve velkém techničku)
označena „zvláštní značkou“
- jednorázová
- trvale manipulační – na nějaké období
- trvalá (červené F) – pro testování nových vozidel, evidence
- pro historická vozidla, sportovní vozidla
Poplatník
osoba, která je zapsaná jako provozovatel tohoto vozidla v TP (techničku)
osoba užívající vozidlo – osoba zapsaná v TP zemře, to zdědím, užívám => poplatník
- u leasingu – nájemce = poplatník
3) ostatní případy – zaměstnavatel
- stálá provozovna, § 22
- osoba, která vlastní (nebo má právo k užívání) vozidlo pro mobilizační
rezervu státu
Osvobození od daně
- motocykly – L1
- vozidla pro diplomatické a konzul.účely, pokud je zajištěna vzájemnost mezi státy na základě
smlouvy
- armáda, policie, záchranná služba,..
→ podmínka – vozidlo vybaveno „majáčkem“