Přednášky 2008

zitie majetku pre účely nesúvisiace s ek. činnosťou
ZD – cena zistená podľa zákona č. 151/1997 Sb. (oceňovací zákon)
zvláštne prípady:
mince pre zberateľské účely -> ZD = Predajná cena – nominálna hodnota
verejná dražba, predaj podniku (jeho časti) -> môžu byť plnenia aj so sníženou sadzbou
predaj komisného zboží, starožitností, umelecké predmety (§90)
obstaranie použitého tovaru od neplatcov (ZD = Predajná cena – Nákupná cena)......ak od platcu, nákup s odpočtom, pri predaji daň na výstupe z celej predajnej ceny
cestovné služby (cestovné agentúry- sprostredkovanie predaja cest. služieb => ZD = PC – NC
cestovné kancelárie -sprostredkovanie
kompletácia cest. služieb (nakúpených) -> PC = suma
obstarávacích cien jednotlivých služieb + prirážka CK
ZD = prirážka CK; pre konečného spotrebiteľa nemôže
CK vystaviť BDD; pri obstaraní služieb si nesmie
uplatniť odpočet DPH na vstupe
ZD = výnosy za služby – náklady na nakúpené služby;
cena vrátane dane, DPH zhora
kompletácia cest. služieb poskytovaných vl.
prostriedkami -> poskytovanie samostatných služieb
(ubytovanie, stravovanie,...), ZD za každú službu,
DPH za každú službu
iné subjekty – použitie zvláštneho režimu – ZD = prirážka; iba ak poskytuje
konečnému spotrebiteľovi. Ak poskytuje platcovi
nepoužije zvláštny režim; ak bez prirážky -
prefakturácia
Plennie uskutočnené ORD (ZO) v prospech platcu (MP = ČR); ZD = cena bez DPH v Kč (prepočet) => správna sadzba DPHvýst., priznanie dane, následne DPHvstup (odpočet)
REVERSE CHARGE
Pri dovoze zboží -> ZD – zistená colná hodnota, zahŕňa aj súvisiace výdaje => DPHvýst, následne DPHvstup
Sadzba dane
ZS – 19%
SS – 9%
Zboží – všeobecne – u dodávaného zboží uplatňuje platca základnú sadzbu, ak nie je uvedené inak
príloha č. 1 (zoznam druhov u ktorých sa uplatňuje znížená sadzba)
príloha č. 4
Služby – všeobecne – základná sadzba, výnimky:
príloha č. 2
Stavby -
dodanie stavby – od 1. 1. 2008 pre “sociálne bývanie” - 9% (byty, rodinné domy, obytné domy); sociálne bývanie – v zákone, byt max. plocha 120 m2 (bez balkónu, lodgie, podiel na spoločných priestoroch, v bytovom dome sa nepočíta ani pivnica), RD max. plocha 350 m2 ................§48a
opravy bytov, RD, obytných domov (okrem výhradne nebytových priestorov) – do r. 2011 sa uplatňuje znížená sadzba
prevod stavieb – prevod stavieb pre sociálne bývanie – 9%, ostatných – 19%
Daňové doklady
BDD – Povinné náležitosti:
Názov, adresa, IČO, DIČ predávajúceho aj kupujúceho
Číslo dokladu
dátum vystavenia, dátum usk. zdaniteľného plnenia
cena bez dane
sadzba dane
výška dane
originál dokladu alebo doklad v elektronickej podobe (zabezpečený el. podpisom/kľúčom)
ZDD – podmienky
cena vrátane DPH do 10 000,- Kč
platba v hotovosti alebo platobnou kartou
náležitosti
Druh dodávaného zboží (služby)
cena vrátane DPH, sadza DPH
identifikácia predávajúceho
dátum vystavenia
Výpočet DPH prevádza kupujúci, ručí za správnosť výpočtu a výšku odvedenej dane
Doklad o použití
iniciály platcu, kt. vystavuje doklad
dátum vystavenia
druh plnenia
cena bez dane, sadzba dane, daň
Splátkový kalendár
všetky náležitosti ako na BDD
DUZP podľa kalendára –> podmienka: zaúčtovanie splátok (ako doklad kópia kaledára); súčasť leasingovej zmluvy alebo ako samostatná príloha
Platobný kalendár -> pravidlá podobné ako pri splátkových kalendároch
Doklad o zaplatení
môžu ho vystavovať platci, ktorí zaisťujú hromadnú prepravu osôb
meno, názov poskytovateľa
dátum vystavenia
cena celkom
Daňový dobropis/vrubopis (vystavuje sa iba platcovi, ORD, ...)
oprava ZD (ceny bez DPH) -> muselo sa uskutočniť zdaniteľné plnenie
dôvody: - vrátenie zd. plnenia úplné/čiastočné – reklamácia
nedodržanie zjednaných kvalitatívnych podmienok (pri službách) -> zľava,
zdraženie,...
náležitosti:dôvod, číslo pôvodného BDD
dátum – zaradenie do príslušného zdaňovacieho obdobia
môže vystavovať iba platca, ktorý uskutočnil pôvodné plnenie
nemôže sa meniť sadzba dane
provedení opravy – iba zmeny (ZD: -10 000,-; DPH19% -1900,-)
dobropis sa zahŕňa až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom dobropis odovzdal kupujúcemu. To znamená, že nepodáva dodatočné daňové priznanie, ale sa zahŕňa do ďalšieho obdobia – je samostatné zdaniteľné plnenie
dobropisovať nemusíme, ale vrubopisovať ano.
Ak je zaplatená vyššia čiastka, tak by sa mal rozdiel zdaniť a vystaviť dobropis
výnimka z minulého uskutočneného plnenia!!- zdanená prijatá platba na budúce zd. plnenie, ktoré sa neuskutoční. Vystaví sa dobropis a musí sa dokázať, že sa peniaze vrátili alebo použili na iné nezdaniteľné plnenie.
Doklad o oprave základu dane (podobný ako dobropis/vrubopis, s jedným rozdielom – nepředává se “kupujúcej osobe”, lebo táto nie je platcom DPH), netreba preukazovať odovzdanie dokladu
používa sa aj pri opravách ZD pri zvláštnych režimoch
CK – zájazd do Talianska -> ubytovanie za určitú rámcovú cenu (250 Kč/os/deň) po sezóne je prekalkulovaná cena na faktúre 240 Kč/os/deň -> doklad o oprave ZD na všetky predané zájazdy
Opravný daňový doklad – iba oprava nesprávnej sadzby! - bez zmeny ZD u pôvodne uskutočneného zd. plnenia
náležitosti BDD + číslo pôvodného BDD + oprava samotnej dane a nová sadzba dane
povinnosť – došlo ku kráteniu dane!, musí ho vystaviť 0 -> 9%, 19%; 9% -> 19%; ak platca odviedol viac ako mal, nesmie vystaviť opravný daňový doklad
ODD: -10000-900
+10000+1900
treba opraviť v dodatočnom daňovom priznaní
Daňový doklad pri dodaní zboží ORD do EÚ
náležitosti ako BDD + oslobodenie (kupujúci má povinnosť odviesť daň)
DD pri poskytnutí služby do EÚ
náležitosti ako BDD + miesto plnenia:...; povinnosť priznať daň.
Pri pořízení zboží to isté opačne, čiastka je bez dane (prepočet na Kč, výpočet DPH zhora správnou sadzbou)
Všeobecné povinnosti:
platca, kt. uskutočnil zd. plnenie musí vystaviť príslušný doklad, do 15 dní od uskutočnenie (prijatia platby)
pre odpočet DPH na vstupe, musí mať správny, úplný daňový doklad
súhrnný doklad – ak uskutočňuje viac plnení; musia byť uvedené jednotlivé plnenia, ceny, sadzby, jednotlivé dni.
povinnosť riadne doklad zaúčtovať (zaevidovať) podľa zákona o účtovníctve
archivácia – 10 rokov od skončenia obdobia v ktorom sa plnenie uskutočnilo (v elektronickej podobe pokial máme kľúč)
doklad v cudzej reči – preložiť na žiadosť FÚ na vlastné náklady štátom uznanému prekladateľovi
Odpočet DPH na vstupe a krátenie koeficientom (§76)
Prijaté zd. plnenia
plný odpočet – prijaté zd. plnenia musí použiť pre uskutočnenie svojich zd. plnení, alebo zd. plnení oslobodených s nárokom na odpočet (§63), alebo pre uskutočnenie plnení s MP mimo ČR ak by bol nárok na odpočet aj v tuzemsku
nákup hranolov (100 000,- + 19% DPH) -> prijaté plnenie, nárok na plný odpočet
predaj prken (200 000,- + 19% DPH)
predaj prken ORD do SRN – 50 000 EUR – dodanie do EÚ je oslobodené, plný odpočet
použitie na opravu strechy domu v SR pre ORD (SR) – ak by to bolo v ČR, bol by nárok na odpočet -> nárok na plný odpočet
Bez odpočtu – ak použije prijaté plnenia pre uskutočnenie svojich zd. plnení oslobodených bez nároku na odpočet (§51)
použitie všetkých hranolov na opravu strechy domu, ktorý prenajíma neplatcom (prenájom neplatcom je plnenie oslobodené bez nároku)
DPHvst + Koef (§76) -> prijaté zd. plnenie použije súčasne pre plnenie s nárokom na odpočet aj plnenie bez nároku na odpočet
Bez nároku na odpočet
prijaté zd. Plnenia pre plnenia oslobodené bez nároku na odpočet
všeobecný zákaz odpočtu pri obstaraní osobného automobilu;
výnimka
za účelom predaja v nezmenenom stave (účtovanie ako o zboží)
za účelom prenájmu formou finančného leasingu (aj neplatcovi)
za účelom vývozu (ako zboží) -> osl. s nárokom
výnimky nie je možné uplatňovať u ojaždených os. automobilov; pri obchodovaní s ojazdenými autami -> zvláštny režim (DPH na výstupe iba z rozdielu medzi predajnou a kúpnou cenou)
prijaté zd. plnenia pre reprezentáciu, reklamné predmety (ak ich nakupujeme s tým, že ide o rekl. predmety, nesmiem uplatniť odpočet, ak nákup ako zboží a pár kusov rozdám, musím priznať DPH
Krátenie nároku koeficientom (§76)
použitie pre plnenie s nárokom na odpočet a súčasne bez nároku
Koef =
zaokrúhľuje sa na dve desatinné miesta smerom hore
= 1
(0 ; 0.95) = DPH na vst. * koef -> za kalendárny rok
nezapočítava sa:
príjem z predaja DdHM a DdNM
finančné činnosti ak sú vykonávané príležitostne
príležitostný prevod pozemkov, stavieb
Koefrok je zálohový pre nasledujúci rok (všetky prijaté plnenia v ďalšom roku bude krátiť koef. pri podávaní priznaní
pri zaregistrovaní -> kvalifikovaný odhad koeficientu
vyrovnanie DPH na vstupe k 31. 12. na "skutočný koeficient"
Koef2008 = zálohový koef pre 1.1.2009 – 31.12.2009; k 31.12.2009 výpočet skutočného koef2009
ΣDPH na vst. (neskrátené) za obd. 1.1.2009 – 31.12.2009 * Koefskut.2009 = X (vypočítaný skutočný nárok na odpočet za rok 2009
Σ DPH skrátených koefzálohovým = Y (skutočne uplatnený odpočet za rok 2009
X – Y > 0; uplatnili sme si menej než sme mohli, rozdiel si uplatníme v priznaní za posledné zd. obd. v roku 2009
X - Y < 0; uplatnili sme si viac ako sme mohli, rozdiel zníži nárok v priznaní za posl. zd. obd. 2009
Oslobodené plnenia bez nároku (§51, §52-§62)
poštovné služby – iba ak sú poskytované oprávnenou osobou (Česká pošta)
zasielanie zboží na dobierku
do ZD zboží (balné,...) -> daní sa sadzbou zboží
refakturácia -> oslobodené
fakturácia služby -> zdaní sa (nie sme oprávnenou osobou)
dialničné nálepky -> nie je predmetom dane (poplatky)
sprostredkovanie predaja (služba) -> uplatniť daň
mýtne -> oslobodené
pre dopravcov súčasť ZD za usk. službu (prepravu)
TV a rozhlasové vysielanie (231/2001 Sb.) -> iba ČT a Český rozhlas
finančné a poisťovacie služby
príležitostne – nie sú predmetom dane
stále – oslobodené (aj úroky z pôžičiek a úverov, aj postúpenie cudzej pohľadávky)
prevod nehnuteľností
stavby – po 3 rokoch od kolaudácie alebo nadobudnutia
pozemky – oslobodené, s výnimkou stavebných pozemkov
nájom nehnuteľností
všeobecne – oslobodený od DPH na výstupe
výnimky
Kd prenájom – max. nepretržite 48 hodín vrátane vybavenia – 19%
platcom – oznámenie FÚ do 30 dní od uzavrenia zmluvy ak chce dobrovoľne zdaňovať tieto príjmy (iba prenájom platcom) -> kvôli opravám, údržbám