Přednášky 2008

e
Brno -> Wien -> Mníchov (na území ČR – česká daň; na území AU - rakúska daň; na území SRN – nemecká daň (v ČR aj v AU oslobodená)
na faktúre celková cena, počet km celkom, počet km v SRN -> prepočet ceny na km v D
V ČR je medzinárodná preprava oslobodená
Preprava zboží
v tuzemsku -> MP = ČR
v EÚ -> štát zahájenia prepravy
výnimka -> sťahovanie za DIČ (príjemca je subjekt, ktorému vydal DIČ iný štát ako je štát zahájenia prepravy) -> MP = štát, kt. vydal DIČ príjemcovi
A, s.r.o., český DIČ prepravuje zboží pre B, s.r.o. (ORD v SRN) do SRN -> MP = SRN
ak B, s.r.o. ORD v SR (DIČ v SR) -> MP = SR, SR daň
služby športové, kulturné, umelecké, vzdelávacie, výstavy+veľtrhy -> MP = miesto poskytnutia
práca na hnuteľnej veci ->MP = miesto poskytnutia; výnimka – služby poskytnuté pre osobu s DIČ iného štátu EÚ -> MP = štát kt. vydal DIČ; podmienka – aby vec bola premiestnená zo štátu kde bola služba poskytnutá
služby poskytované platcom v prospech ORD alebo zahraničnej osoby (§10 (6))
autorské práva, patenty, ochranné známky,...
reklamné služby
poradenská, inžinierska, právna služba, tlmočnícke služby,...
bankové, poisťovacie a finančné služby
nájom hnuteľných vecí
telekomunikačné, rozhlasové, elektronické služby,...
-> MP = miesto, kde má osoba, kt. je služba poskytnutá sídlo, miesto pobytu,...
Česká firma poskytne právne služby v Zlíne Slovenskej ORD -> MP = SR
Česká firma poskytne právne služby v BA Slovenskej FO nepodnikateľovi -> MP = ČR
služby poskytované ORD (ZO) v prospech českého platca (ORD)
autorské práva, patenty, ochranné známky,...
reklamné služby
poradenská, inžinierska, právna služba, tlmočnícke služby,...
bankové, poisťovacie a finančné služby
nájom hnuteľných vecí
telekomunikačné, rozhlasové, elektronické služby,...
-> MP = ČR
Český platca A, s. r. o. si objedná TV vysielanie v SR od Slovenskej ORD B, s. r. o. -> MP = ČR; B, s. r. o. vyfakturuje cenu bez dane
Slovenská B, s. r. o. poskytne tlmočnícku službu ČR občanovi nepodnikateľovi -> MP = SR, B, s. r. o. vyfakturuje aj s DPH
Nájom dopravného prostriedku
vrámci EÚ: platca -> ORD (SR) -> MP = ČR (§9)
do tretej zeme -> MP = tretia zem (podm. - dopr. prostriedok bol počas celej doby nájmu použíaný v tretej zemi)
ZO (z tretej zeme) -> platcovi (ORD) -> MP = ČR
Zvláštny režim
elektronické služby (§88)
cestovné služby (§89) (aj keď s.r.o. zabezpečí inej s.r.o. ubytovanie)
Zdaniteľné plnenia
Zboží
pre účely nesúvisiace s ekonomickou činnosťou [§13(4)a), (5)]
pre osobnú potrebu platcu
pre osobnú potrebu zamestnancov
bezplatné poskytnutie (dar)
výdaje na reprezentáciu
poskytovanie reklamných predmetov
splňujú podmienky stanovené zákonom -> nepovažuje sa za zd. plnenie
nesplňujú podmienky stanovené zákonom -> považuje sa za zd. plnenie
podmienky: cena < 500,-, nie je predmetom spotrebnej dane okrem tichých vín, predmet označený logom firmy, produktu,...
ak chcem rozdať predmety, ktoré nespĺňajú podmienky, výhodnejšie kúpiť samostatne a neuplatniť odpočet. Ak uplatní odpočet, pri rozdaní treba priznať daň na výstupe z trhovej ceny
použitie hm. majetku vytvoreného vl. činnosťou pre účely, kedy nie je nárok na odpočet
kompletácia PC -> predaj; 1ks PC (50 000,-) - pre vlastnú zmenáreň (zmenáreň – plnenie oslobodené bez nároku na odpočet); priznať daň z 50 000,-
podiely na spol., likvidačnom zostatku, pri vylúčení/vystúpení zo spol. v nepeňažnej podobe (HM)
nepeňažné vklady do spoločnosti, kt. nie je platcom DPH
Novák (platca)- N1 (500 000)
zakladajú A, s. r. o. (Novák s Navrátilom, nie je platca), Novák vloží N1 (ocenený na 300 000,-) -> priznať daň z 300 000,-
prefakturácia “zboží” - voda, elektrina, teplo, chlad, plyn (vrámci prenájmu)
s odpočtom (pri obstaraní si uplatní odpočet DPH na vstupe; pri prefakturácií odvod DPH na výstupe -> min. z obstarávacej ceny, v sadzbe odpočtu
bez odpočtu (pri obstaraní si neuplatní odpočet DPH na vstupe; pre prefakturácií neodvádza DPH na výstupe -> prefakturácia max. v obstrávacej cene
Zdanitelné plnění = dodání zboží, poskytnutí služby, převod nemovitosti uskutečněné plátcem, v rámci jeho ekonomické činnosti, za úplatu, s místem plnění v tuzemsku.
Povinnost přiznat daň
den uskutečnění zdanitelného plnění
při přijetí platby - (jestliže přijmeme platbu, neuskutečňujeme zdanitelné plnění). U přijaté platby vzniká tato povinnost, pokud platba má charakter "zálohy" na budoucí zdanitelné plnění.
Př.: Pokud dostaneme zálohu na výrobu nábytku, v den přijetí platby vzniká povinnost přiznat daň.
Př.: Pokud dostaneme zálohu 100.000Kč na opravu domu na Slovensku - je to záloha na budoucí zdanitelné plnění? Není. MP = SK.
Tato povinnost se týká pouze osob, které vedou účetnictví.
Tato povinnost je tehdy, pokud přijatá platba se uskutečnila dříve, než se uskutečnilo samotné
zdanitelné plnění.
Den uskutečnění zdanitelného plnění
DUZP při dodání zboží
dle smlouvy uzavřené dle obchodního zákoníku
písemná smlouva - termín dodání je sjednaný smlouvou (pokud včas nestihneme, vytvoříme
písemný dodatek ke smlouvě, že se termín dodání zboží posouvá)
ústní smlouva, DUZP = den dodání zboží (= den, kdy bylo zboží dodáno přepravci)
v ostatních případech (např. občanský zákoník)
DUZP = den převzetí (= fyzické převzetí kupujícím)
Př.: Plátce A a.s. realizuje prodej stavebního materiálu. Prodá 100 m2 tepelné izolace:
panu Novákovi (podnikatel, plátce DPH), na základě ústní kupní smlouvy, prodej se uskuteční 30.10.2008, zboží bylo naloženo přepravcem 31.10.2008, přepravce to předá kupujícímu 2.11.2008. DUZP = 31.10.2008.
p. Staříkovi (občan) - prodej se uskuteční 30.10.2008, zboží bylo naloženo přepravcem 31.10.2008, předání proběhlo 2.11.2008. DUZP = 2.11.2008.
ve veřejné dražbe - DUZP = den příklepu soudce
přefakturace (přeúčtování) zboží (el. energie, voda, plyn, teplo a chlad)
DUZP = den zjištění skutečné částky
odpočet
výpočtem z faktury.
DUZP při poskytnutí služby
služba (obecně) – DUZP:
den poskytnutí služby
když poskytnutí trvá více dní, považuje se za den poskytnutí poslední den poskytovania služby)
Malování bytu. Začne 18.10.08, skončí 3.11.08. -> DUZP = 3.11.
pokud poskytuje více služeb, považuje se za den poskytnutí den, kdy byla poskytnuta poslední služba
CK prodá zájezd do Paříže (25.10 - 5.11.). 5.11. - příjezd domů, je poslední služba. DUZP = 5.11.
den vystavení daňového dokladu - pokud je DUZP den vystavení dokladu, musím správci daně doložit, že služba v budoucnu byla poskytnuta a zaplacena.
* podle toho, co nastane dříve.
převod práv (užívání softwaru, patentu,…)
DUZP = den ve smlouvě (kterým jsme se smluvně zavázali, že práva užívání převádíme na někoho jiného)
výjimka: pokud odměna za užívání je vázána na dosažení tržeb, na dosažení určité výše plnění (nemůžeme hovořit o tom, že ve smlouvě máme datum užívání od…). Pak je DUZP den, kdy jsme zjistili tuto skutečnost.
DUZP PŘI PŘEVODU NEMOVITOSTÍ
s převodem je vázán vklad do příslušného Katastrálního úřadu -> DUZP = doručení listiny o právních účincích vkladu
převod vlastnických práv bez vkladu do katastru -> DUZP = den zápisu změny vlastnického práva k nemovitosti
DUZP OSTATNÍ PŘÍPADY
dodání el. energie, vody, plynu, tepla a chladu – DUZP: den zjištění skutečné spotřeby (odečet, kvalifikovaný odhad)
použití zboží (služeb) pro účely nesouvisející s ekonomickou činností plátce – DUZP: den použití
nepeněžité vypořádání - podíly na likvidačním zůstatku, vypořádací podíly společníků (společností, členů družstev) – DUZP: den, ve kterém bylo převedeno vlastnické právo na příslušeného účastníka
dodání zboží na základě komisionářské smlouvy (= jedna osoba dodavatel, druhá zprostředkovatel, třetí kupující) – DUZP: den, až dojde zboží k 3. osobě (skutečnému kupujícímu)
výherní a hrací automaty + prodejní automaty – DUZP: den vyjmutí peněz (žetonů, kartiček…)
dílčí plnění = dodání zboží (poskytování služeb) ve sjednaném rozsahu a sjednaných lhůtách, patří sem: smlouvy o operativním nájmu, o finančním nájmu, dílčí plnění sjednaná v smlouvách o dílo - DUZP = termín sjednaný ve smlouvě
smlouvy o dílo – DUZP: předání a převzetí díla (dílo se považuje za dokončené, pokud dojde k písemnému předání zhotovitelem a převzetí objednatelem tohoto díla). Lze si do nich uvést i dílčí plnění.
Př: Rodinný dům, termín dodání 20.11.08, můžeme si stanovit dílčí plnění - bazén do 15.4.08, garáž do 15.6.08, do 15.9.08 saunu. Tyto tři termíny jsou termíny sjednané dílčím plněním. U dílčích plnění platí, že je to buď termín ve smlouvě nebo předání a převzetí, záleží na tom, co nastane dříve.
opakovaná plnění = poskytování stejného druhu služeb nebo dodávání stejného druhu zboží – DUZP: termín sjednaný ve smlouvě (nejdéle však poslední den příslušného ZO)
Př: zpracování účetnictví; ve smlouvě si stanovíme:
částka 120.000, splatná 29.12.08 (to nás nezajímá); čtvrtletní plátce: k 31.3.,30.6., 30.9. a 31.12. vzniká povinnost přiznat daň z částky 30.000
částka 10.000, splatná vždy k 3. kalendářnímu dni v měsíci; čtvrtletní plátce: 31.3. - 3 x 10.000 = 30.000 (z toho odvedem daň)
DUZP PRE OSLOBODENÉ PLNENIA
Dodanie do EU
nie je oslobodené -> DUZP –
uskutočnenie zd. pl. (zboží) §21
prijatie platby
je oslobodené -> DUZP –
deň vystavenia daň. dokladu ak bol vystavený do 15. dňa nasledujúceho mesiaca po uskutočnení dodania (§21)
15. deň nasledujúceho mesiaca
Pořízení z EU od ORD
Dovoz zboží
deň prepustenia zboží do niektorého z colných režimov
zistenie porušenia podmienok colného režimu
deň zistenia nezákonného dovozu
Základ dane (§36 a nasl.)
Zahŕňa:
reálna hodnota poskytnutého plnenia
clo + súvisiace poplatky
spotrebná daň
vedľajšie výdaje (doprava, balné, poistné, špedícia,...)
dotácie k cene (príspevok z eur. fondu na školenie, ...)
Základ dane je cena bez dane alebo vrátane dane
ZD je cena vrátane dane:
prijatie platby (záloha na budúce zd. plnenie)
vystavenie zjednodušeného daňového dokladu (ZDD)
vytvorenie majetku vlastnou činnosťou
obstaranie vozidla, keď príde o nárok na odpočet (N1 prerobí na normálne osobné vozidlo)
vysporiadacie podiely v nepeňažnej podobe
podiely na likvidačnom zostatku v nepeňažnej podobe
vysporiadanei účastníka združenia FO v nepeňažnej podobe
bezúplatné prenechanie majetku
pou