Zápisky s prednášek

a 343 nárok rvzniklé reklamací221,211/315 příjem z reklamacePoskytnuté zálohyposkytujeme zálohy dodavateli na daný výkon->pohledávka vůči dodavateli 314/211,221(VPD,BV)501 a 343/321zúčtování zálohy 321/31433.Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331. zaměstnanci hrubé mzdy333. ostatní závazky vůči zaměstnanci335. pohledávky vůči zaměstnanci 336. zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního zabezpečení ČM= HM-soc.6,5% –zdravotní4,5% – záloha na daňHM-časová nebo úkolová+odměnyMin.mzda 9.200KčZúčtovací a výplatní listina zaměstnance521/331 Hrubá mzda331/336.1 sociální pojištění(6,5)331/336.2 zdravotní pojištění(4,5%)331/342 záloha za dan z přijmu zaměstnance 221/336.1,336.2,342 úhrada sociální a zdravotní a záloh336.2/331 nárok na dávky v nemocipředpis sociálního zabezpečení 26% z HM zaměstnavatelů524/336.1 – závazek vůči sociálnimu zabezpečení 26% z HM je uznatelný náklad jen pokud uhradíme do 15-tyho dne následujíciho měsíce platba sociálního zabezpečení mezdpředpis zdravotního zabezpečení 9% to stejné ako předtím524/336.2úhrada závazků z titulu sociálního a zdravotního zabezpečení336.1,336.2/221 BU31. skupina opravné položky311/60.,343 odFaBV 221/311Datum splatnosti 558/391- opravná položka zákone opravné položky559/391 – danove neučínné opravné položkyZákon o rezervách kolko si můžeme nárokovat do 558,55934.Skupina 341 dan z přijmu právnických osob 6..-5… = ZD ->dan y příjmu PO 19%591/341 předpis daně 341/221,211 úhrada daně342 dan z přijmu fyzických osob331/342 hrubá mzda-předpis342/221,211 úhrada 343 DPHzákladní 21%snížená 15%311/343- uskutečnení zdanitelné plnení 343/321 – dodavatele z obchodního vztahu- DPH přijaté > Datumuzkutečnenehozdanitelnéhoplnení DUZP-> pohledávka vůči státu311/60. přenesení danové povinnosti na konečného odběratele(343)345 ostatní dane a poplatky531/345.1 silniční daně-> BV 345/221 úhrada531/345.2 daň z nemovitosti jednou za ro úhrada 345/221538/345.3 ostatné daně, popl. ->BV 345.3/221Časové rozlišení nákladů a výnosůmusíme znát obdobíčástkaobsah(věcně)38. 381 náklady příštich období AktivníPříklad z BV zaplacené předplatné na období 01-03. 2015 datum 11.12.2014381/221 uhrada předplatého 518/381 účtujeme předplatné většinou leasingové zplácení383 výdaje přištich období Pasivní účetPřiklad Dofa zaúčt. Časopisů datum 15.12.2014Úhrada 12.1.2015 518/383 dofa předpis383/221 úhrada časopisu384 výnos přičtich období-pasivní účetPřiklad. PPD přijata úhrada za pronájem administrativních proctor, uč.období 20.12.2014Pronájem za měsíc leden 12:1:2015211/384 2014 úhrada pronájmu384/602 odfa za pronájem385- PPO aktivní Příklad : dfa předpis pronájem za 12/2014 BV- úhrada za pronjem , datum 14.1.2015385/602 předpis odfa 2014221/385 úhrada za pronájem 2015dohadné položky38 určená k časové rozlišení časové rozlišení částkaobdobívěcnostdohadné položkypokud neznáme jednu položku ze tři kritérií pak zaučtovávame na dohadné polžkydohadná poloožka aktivní učet 388-chová se jako pohledávka, Přiklad: budoucí přijaté plnení při náhrade od pojištovny201420155.../321Platba 221/388321/221pojištovna 389/688pasivní dohadná položka 389chová se jako závazek neznáme z těch tři kritériíPříklad: Nevyfakturovaná dodávka materiálu20142015sklad 112/111 nemáme pořízení389/321 přijetí Dofapořízení bez Dofa 111/389321/221 úhrada Dofaúčtová třida 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky41 účtová skupina Základní kapitál a kapitálové fondy411 Základní kapitál ú(Obchodní rejstřík)411PS 200419 změny základního kapitálu snížení kapitálu 411/419 vyučtování kapitálu 419/221 navýšení je opak413 kapitálové fondy ->nabití majetku darem 111,041,042/41342 účtová skupina Rezervní fondy ->obchodní zákonník rezervní fond Základní kapitál s.r.o 1KčRezervní fond z části čistého zisku ->s.r.o max 10procetn z čistého zisku a.s ax 20 z čistého zisku428 neuhrazení zisk z minulých let, 429 nehrazená zráta z minulých let43 účtová skupina431 HV ve schvalovacím řízení 5...7106... 56 HV=ztráta 702/710 ztráta1.1.2012428431 701 431 429 ZISK2014ZISKZTRATAZTRATA 2014Evidence nákladůprovozní náklady50-55 -> 50 veškeré spotřebované nákupy 501 spotřeba materiálu 501/321502 spotřeba energie 502/321504 prodané zboží 504/322,622 51 službynákupy služeb vychází od externích dodavatelů511/321 zřídka oprava a udržba auta512/211,221 cestovné záloha513/321,221 reprezentace518/321 účtujeme subdodavatele prací provedení52 521 mzdové náklady - hrubé mzdy 521/331524 zákoné zdravotní a sociální z pohladu zamestnavatele 524.1/336.1 26% soc a 9% zdrav.527/21353531 silniční dan 531/345.1 532 z nemoviitosti 532/345.2538 ostatní daně 538/345.54541 jednorázový odpis 541/082 prodej543 jeednorazový odpis při darování 541/082548 další provozní náklady55 551 odpisy DM 551/082552 554Rezervy->zákon o rezervách pro zjištění dane z příjmu Rezervy zákonné - snižují HV a základ daněRezervy ostatní - snižuje HV ale nemá vliv na základ daně552(554)451552(554)rozpuštení rezervytvorba rezervy558,559 opravné položky zákon o rezervách, váží se k pohledávkam keré nejsou promlčené a jejich splatnost je po 31.12.1994311/60.50% opravná položka po 6 ti měsících 558/391-> zákonné -> ostatní opravné položky-nenahodnocováníí a nepodhodnocování majetku501/321 dofa metoda b221/311 uhrada od fa568/221 uhrada bank pplatku311/602 vystavena odfa za prace a sluzby321/501 reklamace tovaru danovy dobropis dofa042/321 dofa porizeni dlouhodobeho majetku111/622 vnitropodnikova faktura, dodani z ine divize12./61. Porizeni vlastni vyrobou549/112 manko nad vysi prirozeneho ubytku ID112/111 prijemka na sklad 501/112 vydejka ze skladu221/662 pripsane uroky BV562/221 zaplacene uroky z uveru211/261 prijimam penize do pokladny PPD261/221 vyber hotovosti BVÚčetní závěrkaSoubor dokumentu: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha(připadne cashflow, výkaz o změnách vlastního kapitálu)Účetní uzávěrkaSoubor operací, které vedou k sestavení účetní závěrkyKdy se sestavujeŘádná učetní závěrka k poslednímu dni účetního obdobíMimořádná účetní závěrka k jinému dni (§17 odst. 2 zákona o účetnictví), den předcházající dni vstupu do likvidace, den zrušení bez likvidace s vyjímkou přeměn obchodních korporacíMezitimní účetní závěrka- podle požadavků zvláštních právních předpisů(neuzavírají se účetní knihy)Uzávěrka rozdelení naPřípravné práce(kontroa převodu zůstatků rozvahových účtů z minulého učetního období-bilanční návaznost)Učetní operace k rozvahovému dni(zaůčtování výsledků inventur, dohadné položky aktivní a pasivní, materiál zboží na cestě..)Uzavření účetníh kniih( uzávěrka v užším smyslu)Uzavčení knih (v užším smyslu)Zjištení obratů stran Má dát a Dal jednotlivých syntetických účtůVyčíslení konečných zůstatků aktivních a pasivních rozvahových účtůVyčíslení konečných zůstatků účtů nákladů a výnosůZjištení účetního výsledku hospodaření před zdanením(účet 710-UZZ-účetní výsledek hospodařní před zdanením)Zaúčtovaní daně z příjmu 59 dan z přijmů(591 splatná dan z přijmu), závazek finančnímu úřadu 34.(341 dan přijmu – Dal) 53 všetky okrem dane z přijmů!!!!Zjištení a zaúštovaní účetního výsledku hospodaření po zdanění(nerovnováha se vyrovná, účtuje se o něm 710/702702 uzavíraní rozvahových účtůUVH po zdanení se překlopí do 431. 701/431 zisk, 431/701 ztrátaProvozní náklady 50-55Finanční náklady 56,57Uč.sk56Spojena s finančími nákladyPředkontace 562/221568/221569/213563 kurzové ztrátyPohl vůči odběrateli výši 100€, datum vystavení 1€=30KčOdfa=3000Kč311/602 100€=3000Kčnedošlo k proplacení31.12.2015 kurzovvé rozdíly563/311 100€=2700Kč kurzová ztráta5758. Mimořádné náklady582/082 J.OEvidence výnosůProvozní výnosy (60-64)Finančí výnosyMimořádně výnosy60-tržby které vznikají z provozní činnosti a hosp.311/601 tržby za vlastní výrobky311/602 za prodej služeb311/604 za zboží na šestky jenom v základu daně61 změna stavu zásob vlastní činnosti 12./61 žádné jiné účtovaní není přípustné 61./12. Snižování nedokončené výroby62. Aktivace 622předkontace Vstupní cena pro pořízení majetku 04./622111/622 pořízení zásob501,504/62264. ostatní provozní náklady641 Tržby z prodeje DM311/641částešne odepsaný majetek ->prodávámeJ.O. 541/082 ZCUč. 648 – Ostatní provozní výnosy311/64866. Finanční výnosy662 – úroky z vedení bankovního účtu 663 – kurzoví ziskypředkontace: 311/663*4.5.15 100€(1€=30Kč)->3000Kč31.12.15 100€(1€=33€)->3300Kč311/663 300KčKurzové rozdíly u DoFa4.5.2015 doFa 100€(1€=30Kč)->30000Kč501/32131.12.2015 (1€=27Kč)321/663-kurzový zisk 31.12.2015(1€=27Kč)563/321-kurzová ztráta68-mimořádné činnosti688 události spojení s pojišťovnou předkontace 315/688 předpis pohledávky221/315 úhrada pohledávky-připsání na účetúčtování konce roku o N a V710Provozní činnost 50-55->zůstatky akt.u.ZůstatkyPúztrátaZis