Zápisky

ce – pravomoc je rozdělena mezi linii a vedoucího projektu čistá projektová organizace – paralelně se stávající strukturou podniku vznikne plně organizačně samostatný projektový tým – pracovníci projektového týmu jsou zcela vyvázáni z plnění stávajících povinností a jsou plně podřízeni pouze vedoucímu týmuMaticová organizační strukturaCharakteristika:typický příklad vícekriteriální organizační struktury primární struktura vytvořená podle jednoho kritéria (např. liniová) je propojena se sekundární strukturou vytvořenou podle druhého kritéria (např. projektovou) tato forma lépe reaguje na změny v okolí prostřednictvím manažerů zakázek této větší pružnosti je však dosaženo za cenu porušení jednoty řízení jedná se o tzv. strukturu dvou vedoucích, kdy jednoho vedoucího zastává vedoucí úseku a druhého manažer zakázky (stavbyvedoucí)Funkční úseky stavebního podnikuFunkční úseky zajišťující chod firmy a dosažení základních cílůúsek marketingu • investiční úsekobchodně – technický úsek • úsek řízení jakostivýrobní úsek • ostatní úsekyúsek řízení subdodávek ekonomický úsek úsek zásobování (řízení zásob) Personální úsek právní úsek InvesticeInvestice jsou definovány jako obětování jisté současné hodnoty ve prospěch vyšší budoucí nejisté hodnoty.V rámci stavebního podniku se jedná zejména o obstarávání dlouhodobého hmotného majetku, nehmotného a finančního majetku.InvesticeSymbolÚčelObvyklý zdrojČisté (netto)INRozšíření výroby nebo založení nového podnikáníDříve vytvořený zisk či úvěrObnovovací (restituční)IGObnovovat opotřebené a spotřebované části kapitáluAmortizační odpisyBrutto (celkové in.)IB=IN+IGModernizační investice Racionalizační investiceInvestice podle předmětu investováníREÁLNÉPřímé podnikání ve výrobě a službách Pořízení nemovitostí, sbírek, uměleckých předmětů nebo drahých kovůFINANČNÍPeněžní vklady Depozitní certifikáty Dluhopisy (pokladniční poukázky, obligace, hypotéční zástavní listy směnky) Akcie Pojistky a renty Finanční spoluúčast na podnikání jiných Majetkové a podílové listy Odvozené cenné papíry (opce, opční poukázky, termínované kontrakty).NEHMOTNÉInvestice do vzdělání, vědy, výzkumu a vývoje Investice do reklamy nebo sociálních služebParametry investičního rozhodováníVÝNOSVšechny příjmy z investice od okamžiku, kdy do ní vložíme peněžní prostředky až do okamžiku posledního příjmu (např. likvidace) této investiceSTUPEŇ LIKVIDITY Rychlost s jakou jsme schopni přeměnit naši investici zpět na hotové peněžní prostředkyRIZIKO Možné odchýlení skutečných výnosů od očekávaných; lze vyjádřit pomocí metod pravděpodobnosti a statistikyZlaté pravidlo investováníJe nezbytné hodnotit všechny tři parametry (výnosnost, riziko a likviditu) dohromady.Neexistuje investice, která by dosáhla maxima ve výnosech, likviditě a s minimálním rizikem. Existuje jenom možnost nalezení optimálního poměru výnosů, rizika a likvidity.Plánování a efektivnost investicPlánování investicZjištění odbytových možnosti podniku;Vytvoření plánu produkce;Analýza potřeby výrobních činitelů (vstupů); Potřeba rozšíření stávajících kapacit; Investice.Vhodnost investic – ekonomické hodnoceníCelkové investiční náklady – potřeba kapitálu Výnosy projektu Provozní (výrobní) náklady projektu Zisk/ztráta Výpočet ukazatelů ekonomické efektivnostiCelkové investiční náklady – potřeba kapitálupořízení stálých aktiv – pozemky, budovy, stroje a zařízení, patenty, průmyslová vlastnická práva,… pořízení pracovního kapitálu – zásoby – suroviny, pomocný materiál, náhradní díly, …Výnosy V = Q . cQ ... množství vyrobeného zboží (m.j.) c ... jednotková cena daného zboží (Kč/m.j.)– Tržby za prodané výrobky – Tržby za poskytované služby – Finanční výnosyProvozní (výrobní) náklady projektuNv = NM + M + Od + OsDruhové členění nákladů podle spotřeby vstupních faktorů: materiálové mzdové odpisové ostatní a dále finančníZiskzisk = výnosy – výrobní náklady – finanční nákladyzisk po zdanění = zisk – daň z příjmuEfektivnost investic – statické metodyRentabilita rentabilita = zisk x 100/kapitál [%]Doba návratnosti představuje počet let, za které projekt vytvoří čisté peněžní toky (CF) ve výši investovaných nákladůEfektivnost investic – dynamické metodyNPV – Čistá současná hodnota (Net Present Value) IRR – Vnitřní výnosové procento (Internal Rate of Return)Čistá současná hodnota NPVpředstavuje přírůstek zdrojů podniku, plynoucí z investice do reálných aktiv při zohlednění časové hodnoty peněz3365536830PV … současná hodnota v Kč IN … investiční náklad v Kč r … diskontní sazba v %/100 n … délka hodnoceného období v letech Pravidla pro rozhodování: NPV > 0 investovat (výnosnost vyšší než zadané r) NPV = 0 investovat (výnosnost rovna zadanému r) NPV < 0 neinvestovat (výnosnost nižší než zadané r) Vnitřní výnosové procento – IRR odhad hodnoty IRR projektu výpočet NPV pro toto IRR 2751455317500porovnání s rozhodovacími kritérii: NPV = 0 ... odhad správný NPV > 0 ... odhad nízký NPV < 0 ... odhad vysoký postup bude opakován, dokud nebude dosaženo kladné NPV a záporné NPV dosazení do interpolačního vzorce stanoví skutečnou hodnotu IRR left4445r1 ...odhadované IRR pro kladnou NPV r2 ...odhadované IRR pro zápornou NPV Způsoby oceňování majetku podnikuMajetek je oceňován:Pořizovacími cenami – Souhrn ceny pořízení (nákupní ceny) a nákladů s pořízením souvisejících Vlastními náklady – Souhrn vlastních nákladů spojených s výrobou v případě oceňování majetku vlastní produkce Reprodukční cenou – Cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje (použití v případě, že byl majetek získán bezúplatně) Nominální hodnotou – V případě peněz v hotovosti či ceninOdpisy dlouhodobého majetkuJde o nákladovou položku vyjadřující meziroční snížení hodnoty dlouhodobého majetku vlivem jeho opotřebení.Z hlediska účelu stanovení odpisů rozlišujeme odpisy: – Účetní Vyjadřují skutečné snížení hodnoty majetku ve vazbě na jeho reálnou životnost (pro účely stanovení daně z příjmu je nutné takto stanovené odpisy transformovat na odpisy daňové) – Daňové Stanovují maximální výši odpisů, kterou lze zahrnout do daňově uznatelných nákladů (definováno zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) – Kalkulační Slouží k promítnutí nákladů spojených s opotřebením majetku do jednotkové ceny výrobkuDHM (§26)(2) Hmotným majetkem se pro účely tohoto zákona rozumí a) samostatné hmotné movité věci, popřípadě soubory hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž vstupní cena (§ 29) je vyšší než 80 000 Kč a mají provozně-technické funkce delší než jeden rok, b) budovy, domy a jednotky c) stavby, s výjimkou provozních důlních děl,2. drobných staveb na pozemcích určených k plnění funkcí lesa, sloužících k zajišťování provozu lesních školek nebo k provozování myslivosti, pokud jejich zastavěná plocha nepřesahuje 30 m2 a výšku 5 m, 3. oplocení sloužícího k zajišťování lesní výroby a myslivosti, které je drobnou stavbou, d) pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než tři rokyVýpočet odpisůMetody stanovení odpisů definované zákonem o daních z příjmů• Lineární (rovnoměrné) odpisování – odepisování je rovnoměrně rozloženo na celou dobu životnosti majetku • Degresivní (zrychlené) odpisování – výše ročních odpisů s postupem času klesáDaňové odpisováníZatřídění dlouhodobého hmotného majetku do odpisových skupin uvedených v příloze č. 1, která je nedílnou součástí zákona o daních z příjmůOdpisová skupinaDoba odpisování13 roky25 let310 let420 let530 let650 letVýběr lineárního či zrychleného způsobu odepisování, který bude dále používán po celou dobu odepisování majetkuLineární (rovnoměrné) odpisováníPři rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto maximální roční odpisové sazby:Odpisová skupinaV prvním roce odpisováníV dalších letech odpisování1204021122,2535,510,542,155,1551,43,461,022,02Odpis se stanoví vynásobením vstupní ceny majetku a roční odpisové sazby pro danou odpisovou skupinuDegresivní (zrychlené) odpisování2813053365500Stanovení odpisu pro první rok odepisování Stanovení odpisu pro další roky odepisování2940052711450Kde VC … vstupní cena ZC … zůstatková cena (vstupní cena – úhrn dosavadních odpisů) k … koeficient pro zrychlené odepisování platný pro první rok odepisování (odpovídá délce odepisování daného majetku) n … počet let, po který byl již majetek odepisovánMimořádné odpisy (§ 30a)V souvislosti s pandemií koronaviru 2020 odst. (1) Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu pořízený v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021 může poplatník, který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců. odst. (2) Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 2 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu pořízený v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021 může poplatník, který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku. odst. (5) Technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného podle odstavců 1 a 2 nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až 30 a § 31 až 33.Stanovení vstupní ceny pro odpisováníVstupní cenou hmotného majetku se rozumí:pořizovací cena, je-li pořízen úplatně vlastní náklady, je-li pořízen nebo vyroben ve vlastní režii reprodukční pořizovací cena v ostatních případech zjištěná podle zvláštního právního předpisu hodnota technického zhodnoceníZdroje krytí majetkuVlastní zdroje – Základní kapitál – Kapitálové fondy – Fondy ze zisku – Nerozdělený zisk minulých let – Hospodářský výsledek běžného obdobíCizí zdroje – Dlouhodobé závazky • přijaté zálohy • vydané cenné papíry – Krátkodobé závazky • z obchodního styku • k zaměstnancům • k soc. a zdrav. zabezpečení • daňové – Bankovní úvěry a výpomoci • středně a dlouhodobé bankovní úvěry • krátkodobé bankovní úvěry • krátkodobé finanční výpomociObecné zásady financování majetku podnikuZákladní pravidlo financování: Dlouhodobý majetek má být financován vlastními zdroji a dlouhodobými cizími zdroji Tyto zdroje by měly částečně financovat i krátkodobý majetekČistý pracovní kapitál: Oběžné prostředky kryté dlouhodobými zdrojiČistý pracovní kapitál (NWC) = oběžné prostředky – krátkodobé zdrojeNWC > 0 … z pohledu pracovního kapitálu zajištěna finanční stabilita NWC = 0 … efektivní, z pohledu finanční stability však riziková, pozice firmy NWC < 0 … dlouhodobý majetek financován krátkodobými zdroji, lze očekávat ohrožení finanční stabilityFinanční stabilita vyjadřuje schopnost podniku dostát dlouhodobě svým závazkůmFinanční řízení a rozhodováníZabývá se pohybem peněz a podnikového kapitálu, který je vyvolán fungováním nejrůznějších forem podnikatelských jednotek Vychází z celkové technicko-ekonomické strategie firmyCíle finančního řízení:Dlouhodobé cíle – Maximalizace tržní hodnoty firmy – Zajištění optimální rovnováhy mezi rizikem a ziskovostíKrátkodobé cíle – Průběžné zajišťování platební schopnosti podniku Platební schopnost vyjadřuje schopnost krýt peněžními prostředky své závazky v požadované výši a čase Platební schopnost má být řízena tak, aby v podniku nebyly drženy nadměrné peněžní prostředkyÚpadek ve formě platební neschopnosti§ 3Úpadek(1) Dlužník je v úpadku, jestliže máa) více věřitelů ab) peněžité závazky po dobu delší 30 dnů po lhůtě splatnosti ac) tyto závazky není schopen plnit(dále jen "platební neschopnost").(2) Má se za to, že dlužník není schopen plnit své peněžité závazky, jestližea) zastavil platby podstatné části svých peněžitých závazků, nebob) je neplní po dobu delší 3 měsíců po lhůtě splatnosti, neboc) není možné dosáhnout uspokojení některé ze splatných peněžitých pohledávek vůči dlužníku výkonem rozhodnutí nebo exekucí, nebod) nesplnil povinnost předložit seznamy uvedené v § 104 odst. 1, kterou mu uložil insolvenční soud.Zákon č. 182/2006 Sb. o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon)Druhotná platební neschopnost = dlužník není schopen dostát svým závazkům z důvodu insolvence svých odběratelů.Finanční řízení a rozhodováníZákladní oblasti finančního řízení: Zajištění finančních zdrojů při zakládání podniku Volba optimální kapitálové struktury Financování a řízení oběžného majetku a výběr optimální formy krátkodobého financování Investování peněžních prostředků do fixního majetku a vyhodnocení investičních variant Rozdělování podnikového zisku Finanční analýza Finanční plánování tvorby a užití interních a externích finančních zdrojů z hlediska krátkodobého a dlouhodobého Finanční řízení při sdružování, reorganizaci, sanaci a zániku podnikuDaněÚčel, platba• nedobrovolná, povinná, vynutitelná • nenávratná • neekvivalentní • neúčelová • ve prospěch veřejného rozpočtu, • obvykle opakovanáDaň z příjmu fyzických osob (Zákon 586/1992 Sb., zákon o daních z příjmů) Předmětem DzP FO jsou: příjmy ze závislé činnosti, příjmy ze samostatné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu,ostatní příjmyPostup stanovení DzP FO ->stanovení dílčích daňových základů pro jednotlivé příjmy jako rozdíl mezi daňově uznatelnými příjmy a daňově uznatelnými výdaji (závislá činnost – hrubá mzda),stanovení daňového základu jako součtu dílčích daňových základů,snížení daňového základů o nezdanitelné části základu daně (dary, úroky ze stavebního spoření či hypotečního úvěru na financování bydlení),výpočet daně z příjmu s využitím příslušné daňové sazby,úprava daně o částky snižující její výši.Zrušení SHM!Slevy na dani a daňové zvýhodnění (2021)Slevy základní sleva ve výši 27 840 Kč na poplatníkaslevu na manžela/ku ve výši 24 840 Kč slevy na invaliditu (dle stupně invalidity, ZTP/P) sleva na studenta ve výši 4 020 Kč sleva za umístění dítěte ve výši 14 600 KčDaňové zvýhodnění1. dítě ve výši 15 204 Kč 2. dítě ve výši 19 404 Kč 3. a další dítě 24 204 Kč vyšší částky pro ZTP/P • Dříve sleva na důchodce (zrušena pro roy 2013-2015, zásah Ústavního soudu)„Manžel(ka)“ Limit pro uplatnění slevy na druhého z manželů bez příjmů je 68 000 Kč ročně.„Školkovné“ poplatník může uplatnit výdaje za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona§ 16 - Sazba a výpočet daně pro základ daně (1) Sazba daně činí a) 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a b) 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy. (2) Daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.Paušální daňOSVČ se od roku 2021 mohou přihlásit k placení paušální daně, která zjednoduší výběr odvodů a placení daně z příjmupaušální záloha v roce 2021 je součet: zálohy na DPFO (100 Kč) zálohy na důchodové pojištění (2.976 Kč) Zálohy na zdravotní pojištění (2.393 Kč) Celkem 5.469 KčPro neplátce DPH Příjmy do 1 mil. KčDaň z příjmu právnických osobsazba DzP PO × základu daně základ daně (ZD) = daňové výnosy – daňové nákladydaňové výnosy - výnosy, které na základě zákona o daních z příjmů podléhají zdaněnídaňové náklady - náklady, které na základě zákona o daních z příjmů snižují základ daněvypočtený ZD je možné snížit o zákonem definované odečitatelné položky (ztráta z minulých let, náklady na realizaci projektů výzkumu a vývoje) za podmínek stanovených zákonem je možné uplatňovat slevu z již vypočtené daně (při zaměstnávání osob tělesně postižených)Daň z nemovitých věcí – daň z pozemků (Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí)Předmět daně pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí Poplatník daně vlastník pozemku, v některých případech nájemceZáklad daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je to cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce u pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb je to cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 u ostatních pozemků (zastavěné plochy a nádvoří, stavební pozemky) je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.Daň z nemovitých věcí – daň ze staveb a jednotek (Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí)Předmět daně zdanitelné stavby (budovy podle katastrálního zákona a inženýrské stavby podle přílohy k zákonu) a jednotky (byty v osobním vlastnictví) Poplatník daně majitelZáklad daně ze stavby je zastavěná plocha podle stavu k 1. lednu zdaňovacího obdobíz bytu nebo ze samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy bytu v m2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, vynásobená koeficientem 1,20, (dále jen „upravená podlahová plocha“)Daň silniční Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silničníPředmět daně motorová vozidla určená k podnikáníPoplatník daně vlastník vozidla Základem daně je zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.Daň z přidané hodnoty Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Předmět daně: zdanitelná plnění ve formě: dodání zboží poskytnutí služby Poplatník: konečný spotřebitelPlátce: výrobce nebo prodejce, jehož obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhne 1 mil. , nebo se dobrovolně zaregistruje jako plátce Základ daně: cena zdanitelného plnění (cena zboží či služby) Sazby DPH základní sazba 21 % 1. a 2. snížená sazba 10 %, 15 % Zdaňovací období 1 měsíc při ročním obratu vyšším než 10 mil.1 měsíc na základě rozhodnutí plátce při ročním obratu min. 2 mil. čtvrtletí při ročním obratu menším než 10 mil.Spotřební daň Zákon č. 353/2003 Sb. o spotřebních daníchPředmět daně minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové výrobkyPoplatník konečný spotřebitel Plátce všechny fyzické a právnické osoby, které vybrané výrobky vyrábějí nebo kterým mají být dovážené výrobky propouštěny Základ daně množství vybraných výrobků vyjádřené v měrných jednotkách Sazby daně definovány zákonem o spotřebních daních v absolutních částkách na měrnou jednotku Zdaňovací období kalendářní měsícEkologické daně Zákon č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtůV souladu s podmínkami členství ČR v EU vznikla České republice k 1. lednu 2008 povinnost zavést:daň ze zemního plynu sazba se liší podle druhu plynu, základem daně je množství plynu v MWh spalného tepla osvobození např. pro výrobu tepla v domácnostech daň z pevných paliv černé a hnědé uhlí, koks a ostatní uhlovodíky (pokud jsou určeny k použití, nabízeny k prodeji neb