Přednášky o daních od Hroníkové

Daně z příjmů
Ing. Amálie Hejduková
Ing. Marta Hroníková Daně přímé – Daň z příjmů fyzických osob - doplnění Příjmy ze závislé činnosti
Jestliže zaměstnavatel poskytne zaměstnanci, který nepodepsal prohlášení k dani z příjmu, odměnu nejvýše 5000 Kč za kalendářní měsíc, jedná se základ daně pro odvod srážkové daně ve výši 15 % (podle § 36 zákona).
Srážková daň není součástí ročního zúčtování daně z příjmů.
Zaměstnavatelé toto ustanovení využívají zejména při odměňování práce na základě dohod o provedení práce. Výhodou je, že odměny z DPP nepodléhají odvodům sociálního a zdravotního pojištění. Daně přímé – Daň z příjmů fyzických osob - doplnění Nezdanitelná část základu DPFO, tj. položky odečitatelné od základu daně, které se uplatňují v rámci ročního zúčtování daně z příjmů
Hodnota poskytnutých darů na financování vědy, školství, kultury, policie, požární ochrany, sportu a také na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní apod., pokud v úhrnu přesáhne 2% základu daně nebo činí alespoň 1000 Kč. Maximálně lze odečíst 10% základu daně.
Zaplacené úroky z úvěrů ze stavebního spoření a hypotečních úvěrů poskytnutých na financování bytových potřeb - maximálně do úhrnné výše 300000 Kč v rámci domácnosti ve zdaňovacím období. Daně přímé – Daň z příjmů fyzických osob - doplnění Zaplacené penzijní pojištění se státním příspěvkem ve výši maximálně 12000 Kč z částky přesahující 6000 Kč.
Životní pojištění u smluv uzavřených nejméně na 60 měsíců a s výplatou pojistného nejdříve ve věku 60 let ve výši maximálně 12000 Kč
Členské příspěvky členů odborů maximálně do výše 3000 Kč. Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Postupy a podmínky pro výpočet daně jsou uvedeny v zákoně č. 586/92 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Zdaňovací období: kalendářní rok nebo hospodářský rok
Základ daně = daňové výnosy – daňové náklady
Předmětem daně z příjmů právnických osob jsou výnosy (příjmy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem poplatníka
Předmětem daně nejsou výnosy (příjmy), které podléhají zdanění podle jiného zákona, např. získané na základě dědictví nebo přijetí daru Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Náklady (výdaje) daňového poplatníka jsou vymezeny v rámci společných ustanovení pro fyzické a právnické osoby jako:

- náklady a výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů, tj. ty které jsou vždy daňové
- náklady a výdaje, které nikdy nelze pro potřeby zákona o dani z příjmu za daňové uznat
- náklady, které jsou daňové jen za určitých přesně stanovených podmínek
Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňové náklady (výdaje) v oblasti:
Spotřeba materiálu a energií a náklady na prodané zboží
Nakupované služby (opravy a udržování, cestovní výdaje, poštovné, telekomunikační služby, nájemné vč. leasingu apod.)
Výjimky:
- cestovní výdaje nad rámec ustanovení zákoníku práce (§151 až §396)
- výdaje na reprezentaci (pohoštění, oběd s obchodním partnerem apod.) Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňové náklady (výdaje) v oblasti:
Osobní náklady (mzdy zaměstnanců a společníků, sociální a zdravotní pojištění hrazené za zaměstnance a společníky, výdaje na zajištění bezpečnosti a ochrany zdraví zaměstnanců). Dále např.:
- příspěvky na stravování maximálně do výše 55 % z hodnoty jídla
- příspěvky na penzijní připojištění a životní pojištění zaměstnanců maximálně do úhrnné výše 24 000 Kč/rok na osobu
Výjimka:
- sociální a zdravotní pojištění, které nebylo zaměstnavatelem uhrazeno do posledního dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňové náklady (výdaje) v oblasti:
Daňové odpisy dlouhodobého hmotného majetku:
- Majetek se zařazuje v rámci odpisových skupin 1 – 6 (s dobou odepisování 3 – 50 let) podle přílohy č. 1 k zákonu
- Metody a postupy odepisování:
Linerární metoda: odpisy = vstupní cena x odpisová sazba
Zrychlená (degresivní) metoda:
1. rok:odpisy = vstupní cena / koeficient1
od 2.roku:odpisy = 2 x zůstatková cena / (koeficient2 – počet let dosavadního odepisování) Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňové náklady (výdaje) v oblasti:
Daňové odpisy dlouhodobého nehmotného majetku - jsou pouze lineární.
- Doba odepisování:
smluvní doba užívání v měsících,
v ostatní případech (není-li stanovena smluvní doba) např:
software 36 měsíců, zřizovací výdaje 60 měsíců, ostatní majetek 72 měsíců
- Zahájení odepisování: měsíc následující po zahájení užívání
- Výpočet odpisů: odpisy = vstupní cena / počet měsíců odepisování x počet měsíců ve zdaňovacím období
Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňové náklady (výdaje) v oblasti:
Přímé daně ( daň silniční, z nemovitostí, z převodu nemovitostí)
Výjimky:
- daň dědická a darovací
- daň z příjmů poplatníka
Ostatní náklady (výdaje), např.:
- pojištění majetku poplatníka
- zaplacené pokuty a penále ze smluvních vztahů
Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Daňově neuznatelné náklady (výdaje), zejména:
Poskytnuté dary
Manka a škody způsobené na majetku poplatníka
Výjimky:
- za manko (inventární rozdíl, kdy skutečný stav majetku je nižší než účetní) se nepovažují přirozené úbytky zásob v důsledku sesychání, rozprachu apod. a také ztratné v maloobchodních prodejnách, do výše ekonomicky zdůvodněné normy stanovené poplatníkem
- škoda způsobená neznámým pachatelem doložená potvrzením Policie ČR
- škoda způsobená živelnou pohromou
- v ostatních případech, jenom tehdy, jestliže byla přijata náhrada škody, a to pouze do výše přijaté náhrady Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Pokuty a penále vyměřené za porušení zákona příslušnými úřady a institucemi (finanční úřad, policie, zdravotní pojišťovny, správa sociálního zabezpečení, antimonopolní úřad apod.) Daně přímé – Daň z příjmů právnických osob Odečitatelné položky a slevy na dani
daňový základ se upraví o odečitatelné položky například:
- ztráta minulých let
- poskytnuté dary na vymezené účely (u právnických osob min. 2000 Kč/dar a max. 5 % ze základu daně)
lze uplatňovat slevu z již vypočtené daně. Sleva je dána absolutní částkou a je poskytovaná poplatníkům, kteří zaměstnávají osoby tělesně postižené
Daně přímé – Daň z příjmu právnických osob Sazba daně z příjmů právnických osob
Sazba daně z příjmu právnických osob je v roce 2009 20 % daňového základu (od r. 2010 19 %).
Placení záloh
Zálohy na daň z příjmů fyzických a právnických osob platí poplatníci, jestliže jejich poslední známá daňová povinnost překročila 30 000 Kč
Režim placení je pololetní nebo čtvrtletní podle výše poslední známé daňové povinnosti
Na základě protikrizových opatření placení záloh v roce 2009 promíjí, a to u poplatníků s počtem zaměstnanců nad 5 osob na základě žádosti
Děkuji Vám za pozornost …

Nepřímé daně
Ing. Amálie Hejduková
Ing. Marta Hroníková Daně nepřímé
daň z přidané hodnoty
Zákon č.235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů
daň spotřební
Zákon č.353/2003 Sb., ve znění pozdějších předpisů
Daně ekologické
Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Plátci DPH
Osoba povinná k dani, tj. fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti, se stává povinně plátcem,pokud její obrat za nejvýše 12 po sobě