Přednášky o daních od Hroníkové

následujících měsíců přesáhne 1 000 000 Kč.
Osoby povinné k dani s nižším obratem jsou od daně osvobozeny. Pokud se zaregistrují, jsou dobrovolnými plátci, a to obvykle pod ekonomickým tlakem, např. pokud:
- vykonávají činnosti náročné na vstupy
- jsou výrobní nebo obchodní mezičlánek v řadě plátců na cestě ke konečnému spotřebiteli Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Předmět daně
Dodání zboží nebo převod nemovitostí a poskytnutí služeb za úplatu osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku - daň odvádí plátce, který poskytl plnění.
Pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu uskutečněné tuzemským plátcem,
dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku,
poskytnutí služby plátcem registrovaným v jiném členském státě EU s místem plnění v tuzemsku
- daň odvádí tuzemský plátce, který „poskytuje své DIČ“osobě, která uskutečnila plnění. Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Místo plnění mimo jiné určuje, ve kterém státě se bude vybírat DPH v případě dodání zboží a poskytnutí služeb mezi členskými státy Evropské unie zastoupenými osobami povinnými k dani
Příklady místa plnění:
při pořízení zboží plátcem z jiného členského státu EU je to místo, kde se zboží nachází po ukončení přepravy
při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti je místo plnění tam, kde se nachází nemovitost
při poskytnutí služby, je to místo, kde se nachází osoba poskytující službu, s výjimkami danými zákonem Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Osvobozená plnění
s nárokem na odpočet DPH na vstupu
- dodání zboží do jiného členského státu plátci DPH
- vývoz zboží
- poskytnutí služby do třetí země
bez nároku na odpočet DPH na vstupu
- činnosti, jako poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, pojišťovací činnosti, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc
- převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení apod. Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Základ daně z přidané hodnoty
Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je uskutečnil kromě daně z přidané hodnoty za toto plnění
Základ daně také zahrnuje, např.:
- cla
- spotřební daň
- daň z elektřiny, zemního plynu a pevných paliv podle právní úpravy těchto daní (ekologická daň)
- dotace k ceně Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Daňové sazby
základní sazba 19 % u zboží a služeb s výjimkami uvedenými v přílohách,
snížená sazba 9 % s platností od 1.1.2008 u zboží uvedeného v příloze č. 1 a služeb uvedených v příloze č. 2 zákona.

V rámci protikrizových opatření se od 1.1.2010 přechodně zvýší - základní sazba na 20 %- snížená sazba na 10 %
Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Snížená sazba daně se dále uplatní při poskytnutí stavebních a montážních prací
spojených se změnou nebo opravou dokončené stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu (§ 48 zákona s platnosti do 31.12.2010)
spojených s výstavbou, změnou nebo opravou stavby pro sociální bydlení a dále se změnou stavby pro jiné účely na stavbu pro sociální bydlení (§48a zákona), např. - byt, jehož celk. podlahová plocha nepřesáhne 120 m2 - rodinný dům, jehož celk. podlah. plocha nepřesáhne 350 m2
- zařízení sociálních služeb, dětské domovy, internáty, hospice apod. Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Daňové doklady je plátce povinen
vystavit do 15 dnů ode dne
- kdy uskutečnil plnění s nárokem na odpočet daně pro osobu povinnou k dani (zdanitelné plnění nebo osvobozené s nárokem na odpočet), nebo
- kdy, přijal úplatu (např. zálohu na budoucí plnění)
uschovávat pro doložení daně na vstupu a na výstupu nejméně po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo plnění s nárokem na odpočet Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Základní formy daňových dokladů:
Běžný daňový doklad – musí obsahovat- název a úplnou adresu plátce, který uskutečňuje plnění a osoby, pro niž se plnění uskutečňuje- jejich daňová identifikační čísla (DIČ)- evidenční číslo daňového dokladu- rozsah a předmět plnění- datum vystavení dokladu a datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí úplaty, a to který den nastane dříve- jednotkovou cenu bez daně, základ daně, sazbu daně nebo sdělení, že plnění je osvobozené, a výši daně
Zjednodušený daňový doklad – se používá při poskytování plnění za hotové, pokud cena včetně daně nepřesáhne 10 000 Kč. Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Nárok na odpočet DPH má plátce, pokud přijatá plnění použije pro uskutečnění ekonomické činnosti
Podmínky pro uplatnění nároku
daňový doklad vystavený plátcem poskytujícím plnění, splňující náležitosti podle zákona
uplatnění nejdříve za zdaňovací období, kdy vznikla povinnost odvést daň na výstupu čtvrtletí do 2 miliónů čtvrtletí nebo měsíc nad 2 do 10 miliónů měsíc nad 10 miliónů Zdaňovací období Obrat Termín pro podání daňového přiznání:
do 25. dne měsíce po skončení zdaňovacího období
Splatnost:
daňové povinnosti - v termínu pro podání daňového přiznání
nadměrného odpočtu - do 30 dnů od lhůty pro podání přiznání Daně nepřímé - Daň z přidané hodnoty Zdaňovací období (§ 99) se stanoví v závislosti na obratu plátce za předcházející kalendářní rok takto: Daně nepřímé - Daň spotřební Plátci daně jsou všechny právnické a fyzické osoby, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo které jsou provozovatelem daňového skladu nebo oprávněným příjemcem při dovozu nebo vývozu výrobků podléhajících spotřební dani.
daň z uhlovodíkových paliv a maziv
daň z lihu
daň z piva
daň z vína
daň z tabáku a tabákových výrobků Daně nepřímé - Daň spotřební
Zdaňovací období je kalendářní měsíc.
Sazby daně jsou ustanoveny pro celé území ČR a vycházejí z pevných částek za jednotku množství.
V tomto smyslu zákon stanoví např.:
Motorové benziny11 840 Kč/1 000 l
Líh (100% alkohol)265 Kč/ litr etanolu
Vína šumivá23,40 Kč/ litr
Vína tichá0 Kč/ litr
Cigarety filtrové délky do 7 mm0,94 Kč/ kus
Cigarety filtrové délky nad 7 mm,
Doutníky0,96 Kč/ kus Daně nepřímé - Daň k ochraně životního prostředí
Ekologické daně jsou zavedeny od 1. 1. 2008
Předmětem daně jsou:
Plyn,
Pevná paliva,
Elektřina
Postup zdanění jako u spotřebních daní.
Ekologická a spotřební daň zvyšuje základ DPH.
Děkuji Vám za pozornost …

Ostatní přímé daně
Ing. Amálie Hejduková
Ing. Marta Hroníková Daně přímé - Daň z nemovitostí Zákon č.338/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
Součástí daně je:- daň z pozemků
- daň ze staveb
Daň z pozemků
Předmět daně - pozemky na území ČR vedené v katastru nemovitostí
Předmětem daně nejsou:
- pozemky určené pro obranu státu
- vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k chovu ryb
- lesní pozemky s ochrannými lesy a lesy zvláštního určení
- pozemky zastavěné stavbami Daně přímé - Daň z nemovitosti Poplatníci daně
- vlastník
- nájemce pozemků – např. u pozemků spravovaných Poz. fondem ČR
- uživatel pozemků, u kterých vlastník není znám
- pokud povinnost platit daň má více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně
Osvobozené od daně jsou pozemky:
- ve vlastnictví státu
- ve vlastnictví obce v jejímž katastrálním území se nacházejí
- parků, sportovišť, hájů, větrolamů, hřbitovů
- orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů, pokud tak stanoví obec vyhláškou Daně přímé - Daň z nemovitostí Základ daně
u pozemků orné půdy, trvalých kultur, luk a pastvin je daň zjištěna dle průměrné ceny půdy v k.ú. podle vyhl. MZ ČR
základ daně u lesů a rybníků s chov