Výpisky

Nejsou záznamy pro vl.kapitál, N, V
Vazba
podvojné
a) působ.op.=jednostr.
b)nepůsob.=podvojně
(+A+P, -A-P, +-A+-P)
Cíl
Věrné zobraz. Reality
HV účetně ze Z/Z
Vyčíslení daň. základu = rozdíl příjmů a výdajů v peněž. Deníku
HV neúčetně mimo úč.systém
Organizace podv. úč.: úč.doklad – úč.deník (chronologicky)-úč.hl.kniha (na soustavě účtů),
Fáze evidování: 1. úč.doklad, 2.úč.zápis: a)chronolog. v úč.deníku, b)systematické – v hl.knize, 3. sestavení úč.výkazů na zákl.zůstatků, 4. analýza majetké, fin., kap situace p.,
Účetní doklady = originální písemnost,
Hosp.operace = jev, kt.představuje změnu objektivní reality, je předmětem evidování,
úč.operace =změna v účetních záznamech, HO + ÚO = úč.případ,
úč.doklad musí obsahovat: název, popis obsahu a účastníky, částku, popř. množství, datum vyhotovení, datum uskutečnění úč. případu, odpovědná osoba za úč. případ a zaúčtování, správnost částek potvrzuje pokl.blok, prodejní lístek,
Sběrný doklad = více operací nejdéle za jeden měsíc, obsahuje: název, popis, úhrn částek, popř.mn., období, datum vyhotovení, podpis pracovníka, přílohy jsou jedn.úč.dokl. = kdo, kdy, kolik examplářů, komu se předkládá, kdo kontroluje,
Oběh dokladů = cest, kt. doklad prochází od jedho vyhotovení po uložení do archivu, vyhotovuje se plán oběhu: a) vystavované úč.d.: název, zodpovědný prac., termín vyhotovení úč. dokl. A zúčtování, počet exemplářů, kontroloři, příjemce, místo uložení po zaúčtování, b) přijaté: název, pracovník dělá věcnou kontrolu, termín k zaúčtování, místo uložení; Vedoucí úč.jednotky – příkazy, směrnice, podpis.vzory, oprávněnost pracovníků; za správnost jsou odpovědní ti co úč.operaci nařídili v rámci své pravomoce, dělají kontrolu,
Kontrola před zúčtováním: a) věcná= správnost údajů, b) formální = oprávněnost prac., po kontrole se očíslují a provedou se zápisy v úč.knihách,
Účetní knihy a zápisy: a) v deníku chronologicky, b) v hl.knize – systematicky = zajišťuje průkaznost úč. před soudem apd., na hl.knihu navazují: sklad.úč., saldokonto, střediskové a kalkulační úč.,
DENÍK: všechny případy, oper. v čas. sledu:
Č.dokl
Dat.
TEXT
Kč
MD
D
HL.KNIHA: účty majetkových složek a jejich zdrojů, syntetické účty N a V, úč. uzávěrkové a podrozvahové (vázaná, volné listy, PC Sw), Alonž = prodloužená část úč. listu, slouží pro analytickou evidenci I.stupně (vícestupňové na samost. listech).
Účt. ozvrh = každá úč.jednotka povinna sestavit (uvede se č. označení a názvy jedn.účt., doplňuje se v průběhu roku),
Metody a formy vedení úč. knih:
1.převodová: nejprve chronologický zápis, pak se převádí do hl. knihy systematicky,
2.rozpisová: chronolog. i system. v jedné knize, taelární forma (doklady-tabelární deník),
3.propisovací: chronolog. i system. současně propisem v oddělených knihách, kt. tvoří volné listy, Hinzovo úč. = původní zápis v deníku – propis v hl.knize, Rufovo = opak,
4.děrnoštítková: chronolog. a system. zápisy jsou nahrazeny sestavami, děrnoštítkové stroje,
5. počítačová: sestavy, SW v PC,
Kontrola správnosti zápisů:
1. Formální kontrola: měsíčně za uplynulý, prosředkem je předvaha a kontr. soupiska, kontroluje: a) dodržování podvojnosti, b) číselnou shodu částek v deníku a hl.knize za stejné obd. (předvahou), c) shodu údaju synt.úč. s analyt.účty (soupiskou),
Předvaha = za běžný měsíc nebo obd. od zač.roku, obsahuje: číselné ozn.účtu, PZ, obraty, KZ, potvrzuje formální správnost: obraty MD=obraty D na synt.účtech, shoda obratů v deníku a hl. knize, nelze zjistit: doklad neby zaúč. v hl.knize, byl zaúč. duplicitně, nesprávnou částkou, Předvaha plní fci: kontrolní, analytickou (podklad pro anlýzu), spojovací mezí soustavou účtů a konečnou rozvahou,
2. Věcná kontrola: a) zaúčt. všech dokladů, b) stav majetku a závazků odpovídá skutečnosti , pomocí deníku: částky, správné úč., správné str. Účtů, Deníkový obrat – doklady tvoří „od-do“,
OPRAVY zápisů: (zápisy musí být čitelné, nesmí se přepisovat, vymazávat) a) doplňk.zápis: oprava nízké částky, b)částečné storno: oprava vyšší částky, c) úplné storno: nesprávný účet, Přeškrtnutím: původní zápis musí být čitelný + podpis, ROZDÍL od skutečného stavu: přirozeným úbytkem, odchylné uskutečnění h.o., rozkradení majetku,
Inventarizace: soubor opatření, kt. má zajisti soulad mezi stavem h.p. vakazovaných v úč. a skutečným stavem – ETAPY:
1) plán a harmonogram, sestavení komise, vymezení jejich působnosti, podkladové mat.,
2) provedení inventury-skutečné stavy, dva způsoby: a)fyzická i.= u HIM (vážení, počítání,) ke dni úč.záverky, b)dokladová = u NIM a závazků, podle dokladů,
3) vyčíslení skutečných stavů a rozdílů (přebytek/manko), zápis; Úbytky: N na výrobu, nezaviněné/zaviněné, překročí-li normy jsou MřN, u výrobkú urč. k prodeji položky snižující IV: - ZSZ – aktuvují se do N,
4) příčiny rozdílů, sepsání protokolu,návrh komise na vypořádání,
ŘÁDNÉ: a) periodické = k posl.dni v měsíci, roku, b) průběžné – u zásob v okamžiku min. stavu, MIMOŘÁDNÉ: a) ke dni vzniku, sloučení, likvidaci b) při uzavření dohody o hm.odpovědnosti a zániku, přeřazení prac., c) po mimoř.událostech, d) nařídí nadřízené orgány, d) nařídí vedoucí úč.jednotky,
ÚČETNÍ VÝKAZY: sestava údajů, kt. je předepsaným zplsobem uspořádána = výkaznictví, a) statistické b) účetní, a) podniková úr., b) vnitrop., dle směrnic Ministerstva Financí, na předepsaných formulářích, 1. Rozvaha, 2. Výkaz Z/Z, 3. Přílohy, auditované úč. jednostky zveřejňují údaje v obch. věstniku (do 30dnů po VH),
Účetní závěrka = zpracování úč.výkazů z údajů získaných v úč.,
Účetní uzávěrka = se proúčtují uzávěrkové úč.operace podle postupů účtování,
- obsahují: IČO, datum sestavení, podpis vedoucího, podpis ek.útvaru, podpis prac. co výkaz sestavil, datum odeslání, razítko, Před odesláním formálně a věcně kontrolovat.
Přílohy: 4.části: 1) obecné údaje (popis, název, sídlo, podíly, zaměstn., úvěry, půjčky, 2) účetní metody, zápisy a způsoby oceňování (odpisy, ..), 3)doplňující údaje k rozvaze a Z/Z (majetek v CP, +-vlastní jmění, pohl./závazky po lhůtě splatnosti, V v tuzemsku a v zahr., rezervy, odlišnosti ocenění majetku, najatý majetek – leasing na podrozvahových účtech,
4) Cash-Flow – skutečné příjmy a výdaje:
a) nepřímá m.: soustava analyt.účtů k syntetickým účtů peněžních prostř. Pro získání přehledu o zdrojích příjmů a účelů vynaložení,
b) nepřímá m. = transformace h.výsl. s vyloučením V, kt. nejsou příjmem (faktura zaslaná odběrateli) N, kt. nejsou výdajem (faktura dodavatele), s h.v. lze manipulovat v oblasti odpisů, tvorby rezerv na bud.V, tvorby opr. položek k majetku
Vliv H.O. na H.V. a C.F.:
1. Působivé peněžní: ovlivňují obojí: nákup mat. v hotovosti do spotřeby D CF – MD N, tržba v hotovosti MD CF – D N
2. Působivé nepeněžní: Fa od dodav. = transformace HV na CF (zisk + navýšení závazků = CF), Odpisy: (zisk + navýšení oprávek = CF), vyskladnění zb. k prodeji (zisk +snížení aktiv = CF, faktura odběrateli – neovlivňuje peněžní toky (zisk-navýšení pohl.=CF)
3. Nepůsobivé peněžní: rozvahového typu, ovlivňují CF a ne HV, nákup mat. za hotové +A-P (zisk-navýšení A=CF), úhrada závazků dodav, úhrada pohledávek na BÚ -A+A, úvěr na BÚ,
4. Nepůsobivé nepeněžní:neovlivňují HV ani CF, rozvahového typu, Fa dodav. za mat., výdej majetku na úhradu závazků vystupujícímu členovi
VÝROČNÍ ZPRÁVA O HOSP.: rozšiřuje úč. závěrku o informace obecného rázu (nelze je zjistit z rozvahy, Z/Z(, osobní hodnocení situace a vývoje společ., provozně hosp., technické, právní sociální, národohosp. Aspekty, výklad o vývoji činnosti a stavu společ. : a) důležité události po datu uzávěrky (do sestavení závěrky), b) předpokl.vývoj společ.
ZÁSADY VEDENÍ ŘÁDNÉHO ÚČ. A BILANCOVÁNÍ: vést úč. úplné, průkazným způsobem a správně, tak aby věrně zobrazovalo skutečnosti, Předpoklady pro vedení úč.: nepřetržitost provozu či trvalost podnikání , nezávislost úč. obd. (1 rok), rozlišovat N a V,
ZÁSADY: 1. pravdivosti: obraz situace podniku, pravdivá bilance,
2.průkaznosti: platné právní předpisy, před soudem,
3. dokladovosti: originální doklady,
4. úplnosti: úč. za úč.jednotku jako celek, zachycení všech jevů ve sledov.obd., pravidlo konzistence,
5. kontinuity: zahajovací rozvaha souhlasí se závěrečnou z minulého obd.,
6. stálosti metod: provázanost a srovnatelnost – dodržení metod, každá změna musí být prokazatelně ke zlepšení,
7. opatrnosti: vyloučení rizika, A a V nesmí se nadhodnocovat, P a N se nesmí podhodnocovat , pravidlo „neparity“(nerovnosti)= v evidování Z/Z, pouze zisky, tržby relizované ke dni úč. závěrky,
8. jasnosti a přehlednosti – forma záznamu, pravidlo zakazující kompenzaci položek