testy

Příklad z 10.1.2005
Albert Abrahám žije se svou manželkou Libuší. Ve společné domácnosti s nimi žije syn pana Alberta z prvního manželství Bořivoj (27 let, nezaměstnaný), dvojčata Petr a Pavel (13 let), kteří jsou společnými dětmi Alberta a Libuše, dcera Lenka (17 let, studuje na VŠ) a Aneta – dcera Lenky, která se narodila 27.6.2004.
Pan Albert - samostatně hospodařící rolník, manželka je spolupracující osoba.
V minulém roce pan Albert z důvodu nízkého základu daně neuplatnil k odpočtu daně nový Notebook (68.000,-) a stroj (1.605.000,-)
Z činnosti mají příjmy 1.960.970,- a výdaje 1.647.730,-. Ve výdajích jsou zahrnuty odpisy výše zmíněného notebooku ze 60 %, dle své evidence jej užívá ze 40 % pro soukromé účely.
Ve výdajích není zahrnut úrok z podnikatelského účtu ve výši 1.260,-
V lednu a únoru zaměstnán. Leden HM=18.625,- Únor HM=14.505,- Pro soukromé účely užíval osobní automobil Škoda Felície v pořizovací ceně 320.000,-
Dále mu byly vyplaceny tantiémy (odměny člena statutárního orgánu) ve výši 84.200,- (nevstoupily do vyměřovacího pro výpočet sociálního a zdravotního pojištění)
2.11.2004 koupil motorku za 175.000,- 12.12.2004 ji prodal za 176.000,-
Půjčil sousedovi peníze 1.000.000,- Soused mu celou částku vrátil i s úroky 270.000,-
Napsal články do časopisu v březnu dostal 2.700,- v dubnu 500,-
Manželé pronajímají nemovitost, příjem z pronájmu daní paní Libuše po dohodě obou manželů. Firma (nájemce) jim zaplatila 420.000,- čímž splatila nájemné z roku 2003. Nájemné za rok 2004, 560.000,- zaplatila 15.3.2005 před termínem podání řádného daňového přiznání. Výdaje s touto nemovitostí činily 318.000,- včetně odpisů.
Paní Libuše napsala knihu, obdržela 95.000,-, výdaje činily 32.500,-
Poskytla dar Policii ČR na nákup dvou služebních psů ve výši 20.000,-
Pan Albert platí měsíčně 2.500,- na své stavební spoření. V roce 2015 by si chtěl postavit rodinný dům.
Pan Albert uplatňuje všechny možné nezdanitelné částky.
Ještě se tam vyskytly úroky ze sporožirového účtu manželů ve výši asi 2.654,-
ŘEŠENÍ:
odčitatelné položky jsou: dvojčata Petr a Pavel, dcera Lenka a její dcera Aneta (7 měsíců)
spolupracující osoby: (§13) na manželku maximálně 540.000,- za rok nebo 50 %. Tady vyšel poměr 50 %.
Příjmy
Výdaje
Rozdíl
Celkem
1.960.970,-
1.647.730,-.
313.240,-
Albert
980.485,-
823.865,-
156.620,-
Libuše
980.485,-
823.865,-
156.620,-
HM do §6 leden 18.625 + 3.200 (1 % auta) únor 14.505 + 3.200 (1 % auta) sociální a zdravotní pojištění se vypočítá z 18.625 a 14.505 úhrn pojistného za tyto dva měsíce je 4.143,-
Tantiémy do §6
Stroj z minulého roku může uplatnit ve výši 10 % (160.500,-) k odpočtu ze základu daně (§34 odst.7 a odst.3)
Notebook využívá částečně pro soukromé účely a proto jej nemůže „odečíst“ (§34 odst.5 písm. f)
Úrok z podnikatelského účtu je §8
Motorku koupil a prodal do 1 roku, tudíž spadá do §10
Úrok z půjčky §8
Články – částky za 1 měsíc jsou nižší než 3.000,- (§7 odst.8)
Pronájem nemovitosti §9 jako příjem jen částka 420.000,- zbytek (560.000,-) až v příštím období (2005)
Kniha paní Libuše §7
Stavební spoření se nikde neuplatní
Úroky z běžného sporožirového účtu se nezahrnují
Albert Abrahám:
Příjmy
Výdaje
DZD
§6
123.730,-
4.143,-
119.587,-
§7
980.485,-
823.865,-
156.620,-
§8
271.260,-
0,-
271.260,-
§9
0,-
0,-
0,-
§10
176.000,-
175.000,-
1.000,-
DZD7-10 = 428.880,-
ZD = 548.467,-
-38.040,-
-3 x 25.560,-
-7 x 2.130,- (Aneta)
-160.500,-
258.337,-Po zaokrouhlení 258.300,-
DAŇ = 48.195,-
Libuše Abrahámová:
Příjmy
Výdaje
DZD
§6
0,-
0,-
0,-
§7
1.075.485,-
856.365,-
219.120,-
§8
0,-
0,-
0,-
§9
420.000,-
318.000,-
102.000,-
§10
0,-
0,-
0,-
DZD7-10 = 321.120,-
ZD = 321.120,-
-38.040,-
-20.000,-
263.080,-Po zaokrouhlení 263.000,-
DAŇ = 49.370,-

DP – předtermín 15.1.2008
Manželé, dvě děti. Syn 19 let, studuje bakalářské prezenční studium, bydlí na kolejích. Má nějaké příjmy (jemu se daň nepočítá, tak jsem je neopisovala). Dcera 9 let na základní škole.
Děti si uplatňuje manžel.
Pán je leden až březen zaměstnán-hrubé mzdy: leden-23 000 Kč, únor-25 000 Kč, březen-14 800 Kč, dva měsíce soukromě využívá služební auto za cenu 896 000 Kč.
Paní je v domácnosti a je členkou správní rady s.r.o za což dostala v roce 2008 odměny 82 500 Kč.
V sportce vyhráli 4 000 000 Kč. Začali podnikat od 1.4.2008, manželka spolupracující osobou. (následuje za kolik koupili jaké vybavení-nepodstatné()
Vedou daňovou evidenci. Úhrn příjmů 2 223 657 Kč, výdaje 1 600 121 Kč. Úrok z podnikatelského účtu vedeného na pána je 1 124 Kč. Rozdělení na spolupracující osobu v maximální možné výši (klasicky že ()
V lednu si koupili dům za 1 200 000 Kč, chtěli v něm bydlet. Kvůli podnikání se o něj nestíhali starat takže jej pronajímali – 7 měsíců v roce 2008 za 5 500 Kč/měsíc. Výdaje neevidovali. V listopadu jej prodali, dvě splátky ve výši 1 250 000 Kč obdrželi ještě v roce 2008, zbytek až v červnu 2009 (dle domluvy s kupujícím).
Oba dostali úroky ze sporožirových účtů-pán 1 012 Kč a paní 1 213 Kč.
Paní darovala 5000 Kč na organizaci na ochranu orla skalního, která má sídlo na Slovensku.
Pán sbírá starožitnosti-koupil si pro sebe hodiny s jelenem za 25 000 Kč, rozbil mu je průvan a od pojišťovny dostal náhradu 20 000 Kč.
Měla se spočítat daňová povinnost obou manželů do klasického formuláře ze cvičení, čas klasicky hodinka (


DPF
Termín 5.1.2009
Pan Srstka
hrubá mzda z akciové spol. 42 780 měsíčně po celý rok 2008
k dispozici od 11.7.2008 auto VC=1 680 000 (tudíž jen 6 měsíců x 1% z VC)
Paní Srstková
hrubá mzda: 128 500 měsíčně po celý rok, pracuje v advokátní kanceláři
Pan Srstka podniká několik let a od září 2008 s ním začala podnikat jeho manželka jako spolupracující osoba.
Příjmy= 3 229 000
Výdaje= 2 293 824
DZD= 935 176
Rozdělte v maximálním možném poměru.( manželka 45 000x4)
Paní Srstková měla dceru z prvního manželství-14let..Tuto dceru si bude uplatńovat pan Srstka. (paragraf 35c)
Manželka s dcerou měly nájemní dům v podílovém vlastnictví. Dělily si ho rovným dílem. Příjem 468 980, Výdaje s títmo domem měly zhruba 1 200 000. (Manželka si uplatní jen 50%, druhých 50% je dcery)
Pan Srstka dostal dividenda- podíl na zisku z a.s.- OSVOBOZENO
Manžel může potvrdit zdravotně postiženýho ( tak nějak to bylo, je to paragraf 35 (uplatní si 18 000))
Manžel si bude uplatňovat daňovou ztrátu z min.let. (paragraf 34-snižující ZD)
Pan Srstka- podnikatelský úrok zhruba 1400 (paragraf 8)
Srstka poslal dar na rozvoj mládežnickému šachu(tak nějak) 10 000 – paragraf 15
Manželé mají dům a pronajímají ho sousedovi, ten se s nima dohodl že nájemné splatí formou přístavby v hodnotě 350 000, přístavba byla dokončena a zkolaudována, vyšla na 367 000. Výdaje manželé neevidovali...příjem z pronájmu by si chtěl uplatnit pan Srstka..(paragraf 9-měla by být celá částka 367 000)
Mělo by to být vše ale nepamatuju si přesné znění zadání a všechny částky...
U manželky vyšel DZD7-10 v mínusu a tak se daňová povinnost počítala jen ze DZD6.

Zkouškový příklad - Budínský
Ing. Václav Budínský je daňový poradce a vedle toho se zabývá vedením účetnictví na základě živnostenského listu. Účetnictví svým