testy

statný základ daně
2300,-- Kč → daň = 230,-- Kč
za první článek - částka do 3 tisíc - je zdaněna podle § 36, odst. 2, písm. e) zvláštní sazbou 10 %
§ 6
99800
13544
86256
§ 7
153216
§ 10
11000
5500
5500
ZD
- NČ (38.040 + dar 10.000)
dar do zahraniční není možné uplatnit
= 196.932,-- → zaokrouhlený 196.900,--
daň = 33.920
+ samostatný základ daně 230,--
- zálohy zaplacené na dani 7.455,--
daňová povinnost = 26.695,-- Kč

Zadání zkouškového příkladu
pan Karel Janda je vědecko-pedagogický pracovník nejmenované vysoké školy. Specializuje se na problematiku logistiky. Je mu 42 let. Žije s družkou Kateřinou Plechatou (vlastní příjmy).
Ve společné domácnosti s nimi žijí tyto děti (pokud to lze nezdanitelné části na vyživované děti uplatňuje pan Janda):
- syn Slávek Janda, vlastní syn pana Jandy z prvního manželství, 24 let, studující doktorandské studium
- dcera Anna, společné dítě pana Jandy a paní Plechaté, 5 let
- dcera Marta, vlastní dítě paní Plechaté z jejího prvního manželství, 10 let
Dále s nimi žije ve společné domácnosti matka pana Jandy, t.č. starobní důchodkyně bez vlastních příjmů (mimo důchodu, který v roce 2001 nepřekročil 110.000,-- Kč)
Pan Janda pobírá na uvedené vysoké škole měsíčně odměnu ve výši 15.560 Kč (výplata za 12/2001 byla vyplacena řádně 10.1.2002). Dále je třeba upozornit, že pan Janda zde má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje zde nezdanitelné části. Od měsíce listopadu 2001 má jako řešitel vědeckého úkolu (v rámci závislé činnosti) k dispozici bezplatně služební vozidlo pro soukromé účely, Škoda Felicia, r.v. 1989, kterou zaměstnavatel zakoupil jako ojetou za cenu 96.500 Kč.
Pro potřeby svých studentů a odborné veřejnosti vydal v nakladatelství Blesk, a.s. skripta, za která obdržel od nakladatelství autorský honorář ve výši 2.800 Kč.
Vedle uvedené činnosti se pan Janda zabývá podnikatelskou činností v oboru poradenství v oblasti logistiky. K této činnosti má příslušná oprávnění. Tuto činnost provádí společně se svým synem Slávkem, a to od 1.2.2001 (spolupracující osoba, zaregistrovaná jako OSVČ pro zdravotní a sociální pojištění od 1.2.2001). S vlastní činností však pan Janda začal dříve - již v roce 1994.
V rámci své podnikatelské činnosti vede pan Janda jednoduché účetnictví a je plátcem DPH. Účetnictví vede řádně a vyčetl z něj k 31.12.2001 tyto údaje:
prodej zboží, výrobků a služeb - 1.364.500
ostatní příjmy - 2.250
příjmy celkem -
nákup materiálu a zboží - 23.560
platby pojistného - 45.000
provozní režie - 613.750
výdaje celkem -
rozdíl mezi příjmy a výdaji -
Poznámky k výkazu:
- zdanitelné příjmy neobsahují úroky z běžného podnikatelského účtu ve výši 2.540 Kč
- uzávěrková úprava výdajů obsahuje mimo jiné odpis z nového počítače, který pan Janda koupil 20.12.2001 za 45000 Kč
Následující operace se týkají majetku mimo obchodní majetek pana Jandy:
- pan Janda pronajímá garáž, kterou nabyl darem před osmi lety. Nájemné bylo sjednáno ve výši 6000 Kč za rok, v roce 2001 stihl nájemník uhradit pouze 2650 Kč
- 15.6.2001 pan Janda koupil společně se svojí družkou (spoluvlastnictví bylo sjednáno poměrem podílů) osobní automobil Škoda Fabia za 420.000 Kč. Dne 15.3.2001 se mu podařilo vozidlo prodat za neuvěřitelných 436.000 Kč. Úhrada proběhla hotově tentýž den
- pan Janda poskytl v březnu 2001 dar Obecnímu úřadu ve Slavíkově na rozvoj sportu v obci, a to hotově ve výši 34.500 Kč
O synovi Slávkovi víme kromě výše uvedeného následující:
- bratrovi své přítelkyně zapůjčil na dva měsíce částku 100.000 Kč. Bratr částku vrátil, vzniklý a sjednaný úrok ve výši 7200 Kč Slávkovi neuhradil hotově, ale splatil jej nepeněžitou formou - sbírkou CD
- v létě byl Slávek zaměstnán jeden měsíc na Dohodu o pracovní činnosti ve firmě Ohňostroje, a.s. - HM činila 2.870 Kč, neměl zde podepsané prohlášení
- syn Slávek zdědil v roce 1995 nájemní dům po své tetě; tento dům pronajímá firmě Hrom, příjem z pronájmu činil v roce 2001 částku 165.870 Kč, výdaje s pronájmem domu byly následující: odpis 56.741, oprava krovů a střechy 680.785, další daňově uznatelné výdaje 685 Kč
- současně s domem Slávek zdědil také pole; to pronajímá panu Kadeřábkovi, v roce 2001 zaplatil nájemné ve výši 1600 Kč, výdaje s pozemkem neměl
- v červnu 2001 vyhrál v reklamní soutěži "Pijeme s Béďou" broušený půllitr za 1500 Kč
- v Sazce vyhrál 28.900 Kč
Úkol
- vypracujte do přiloženého výpočtového listu přiznání k dani Karla Jandy a Slávka Jandy (dělení na spolupracující osobu proveďte v maximálním možném přepočtu). Předpokládejte, že příklad je součástí optimalizační studie, a že můžete bez omezení rozhodovat ve věci způsobu uplatnění výdajů (tj. i pro §7 byť jsou podkladu formulovány jako účetní výkaz). Žádné další relevantní skutečnosti, než ty uvedené výše, nejsou
- při dodržení výše uvedených podmínek vypočtěte daň tak, aby byla co nejnižší
Karel Janda, 42 let
- HM leden-prosinec = 15.650,-- Kč
- od listopadu v užívání služební automobil ve VC 96.500,-- Kč
§ 6
01-1011-12
hrubá mzda1565016650
VC vozidla do 100.000 = 1000 Kč/měsíčně - minimum
VZ1565015650
SP+ZP1252+7051252+705
19571957
ZPuZD1369314693
NČ53005300
do nezdanitelných částí patří pouze Poplatník (38.040 ročně) a jedno dítě (25.560)
- syn Slávek je spolupracující osobou, lepší odpočet získáme, pokud na něj uplatníme 30 % z příjmu podle §7
- dcera Marta je dcerou družky, ne manželky
ZM83939393
zaokrouhlený84009400
záloha na daň12601425
celkem ZnD15450
součet HM = 15650*10 + 16650*2 = 189.800,--
§ 7
autorský honorář 2.800,--
příjmy v podnikání = 1.366.750
výdaje v podnikání = 682.310
rozdíl příjmů-výdajů v podnikání = 684.440
z rozdílů příjmů-výdajů z podnikání může na spolupracující osobu uplatnit pouze max. 30 % nebo 15 tis * počet měsíců - v daném případě uplatní na syna Slávka 11 * 15000 = 165.000
tj. příjmy z podnikání = 519.440,--
§ 8
úroky z podnikatelského účtu = 2.540,--
§ 9
zaplacené nájemné ve výši 2650,--
výdaje uplatněny procentem z příjmu (20 %) = 530,--
§ 10
příjem = prodej vozidla 436.000,--
protože se jednalo o vozidlo ve vlastnictví obou manželů, použije pouze svou polovinu, tj. 218.000,--
výdaj = náklady na pořízení vozu (opět pouze 1/2) = 210.000,--
rozdíl = p-v = 8.000,-- je menší než 20 tisíc korun (podle § 10, odst. 3) = žádný příjem podle §10
§příjmyvýdajedílčí ZD
618980023484166316
výdaje jsou vyjádřeny jako SP a ZP zaplacené během roku
7522240
82540
926505302120
10---
celkem693.216
ZD = 693.216
- NČ 38.040 + 25.560 + 34.500
hodnotu daru může použít celou (je do 10 % jeho ZD)
= 595.116
- 4500
odpočet 1/10 VC počítače, který byl pořízen
= 590.616
= 590.600
daň = 66420+83014 = 149.434
- zálohy 15.450
daňová povinnost = 133.984,--
Slávek Janda
jako spolupracující osoba má příjmy podle §7 = 165.000 Kč
§8 = 7.200
úrok z půjčky
§9 = 1600
protože uplatnil odečty ve skutečné výši na pronájem číslo 1, nemá zde již nárok na odečet výdajů procentem z příjmů
příjmy, které měl z brigády - 2870 jsou do 3 tisíc korun, byly tedy sraženy přímo 15 % daní a do ZD se nezahrnují
ZD = 173.800
- NČ 38040+11400
= 124.360
= 124.300
daň = 19400
- záloha na daň 431
daňová povinnost = 18.969,--