testy

klientům vede od roku 1993. Daňové poradenství poskytuje od poloviny roku 1999.
V daňovém přiznání za rok 2001 vykázal daňovou ztrátu ve výši 15.000 Kč
V roce 2002 přehodnotil své podnikání a k 30.6.2002 ukončil vedení účetnictví pro své klienty a k témuž dni vrátil živnostenský list a nadále se zbýval pouze daňovým poradenstvím. Z řádně vedeného jednoduchého účetnictví vyčetl k 31.12.2002 tyto údaje:
na začátku období
na konci období
HIM
75000
99300
Zásoby
3500
0
Pohledávky
12000
0
Peníze a ceniny
256
15896
Bankovní účty
46982
12598
Závazky
500
0
Příjmy a výdaje - celková sumarizace
Prodej zboží, výr a služeb
370000
Nákup materiálu a zboží
32000
Ostatní příjmy
59000
Platby pojistného
28000
Příjmy celkem
Provozní režie
52000
Úprava výdajů dle zák. o DP
72568
Rozdíl příjmů a výdajů
244432
Výdaje celkem
E) 184568
Z analytické evidence zjistil, že příjmy z vedení účetnictví, obsažené v celkových příjmech, dosažené do 30.6. činily 56.000 Kč. Dále z účetnictví vyčetl, že úroky z běžného podnikatelského účtu činily 1258 Kč (nejsou zahrnuty ve výše uvedených údajích).
Od 21.10.2002 mu v podnikání pomáhá jeho manželka Vladimíra, a to tak, že mu vede účetnictví. Pro daňové účely se rozhodli použít rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující manželku, a to v maximálním možném poměru (závazný pokyn). Manželka se zaregistrovala jako OSVČ pro účely sociálního i zdravotního pojištění k 21.10.2002 - zálohy však neplatila.
K podnikání pana Budínského je třeba doplnit, že v průběhu roku 2002 koupil nový počítač a tento nákup řádně zaúčtoval (pořizovací cena 132.400 Kč). Pro daňové účely krátil odpis o 50 %, neboť počítač z poloviny užíval k soukromým účelům (vše uvedené je již zahrnuto ve výše uvedené sumarizaci příjmů a výdajů).
Dále byl pan Budínský zaměstnán po celý rok 2002 u akciové společnosti Škubánek, a.s. Zde pobíral každý měsíc pravidelnou hrubou mzdu (stejně jako v roce 2001) ve výši 22000 Kč (vyplácenou vždy desátého následujícího měsíce), a to na základě pracovní smlouvy. Měl zde podepsané prohlášení a uplatňoval nezdanitelné části. Po celý rok měl k dispozici osobní automobil pro soukromé účely - jednalo se o Škodu Octavii - pořizovací cena 680.000 Kč. V měsíci srpnu měl navíc k tomuto vozidlu ještě za stejných podmínek k dispozici vůz Renault Espace (poř. cena 1.200.000 Kč). Výplata mzdy za prosinec 2001 proběhla 10.1.2002, ale výplata za prosinec 2002 proběhla až 22.1.2003.
Z komanditní společnosti Káťa, k.s. mu byla hotově vyplacena částka 220.360 Kč jako podíl na zisku komanditisty (dne 15.7.2002).
Manželkou pana Budínského je již zmíněná JUDr. Vladimíra Budínská, CSc. Tato je zaměstnána na poloviční úvazek na Fakultě ekonomiky. Nemá zde podepsané prohlášení k dani. Její měsíční hrubá mzda představuje po celý rok pravidelně 8.500 Kč, jen za měsíc prosinec 2002 činila HM 6.300 Kč. Jiné aktivity kromě výše uvedených paní Budínská nemá, a ve volném čase pečuje o dceru Ninu, která studuje střední dopravní školu. Je jí 14 let a jako vyživované dítě ji uplatňuje pan Budínský.
Paní Budínská se dále stará o svoji zahrádku. V létě se jí urodily velmi dobře téměř všechny produkty, které pěstuje. Část jich prodala a takto utržila příjem 11.000 Kč.
O svých úspěších napsala článek do časopisu Zahrádkář, a za něj obdržela hotově částku 2.300 Kč (12.9.2002). Článek měl velký úspěch, a proto napsala pokračování, za které dostala stejnou cestou dne 16.10.2002 částku 8.000 Kč. S vydavatelstvím se poté rozhodla vydat brožovanou knihu "Jak na to". Na tuto knihu dostala na svůj sporožirový účet 12.12.2002 částku 38.800 Kč jako zálohu na autorský honorář (termín odevzdání rukopisu byl sjednán na polovinu roku 2003). Výdaje s knihou činily 15.800 Kč (opis a korektury).
16.11.2002 paní Budínská prodala soubor zahrádkářského nářadí, které bylo ve společném jmění obou manželů, a které si pořídili v roce 1997 k vánocům (za 22.000 Kč). Prodala jej své čtenářce za 18.000 Kč. K vánocům si poté koupila od Béďy Trávníčka, s.r.o. novou výbavu za 43.500 Kč.
Paní Budínská dále zaslala 6.9.2002 jedné z poboček Českého červeného kříže složenkou částku 15.000 Kč, a to jako dar potřebným. Tento má řádně podchycen písemným dokladem.
Dále poslala 10.000 Kč na účet americké nadace na výzkum životního prostředí do New Yorku.
Úkol:
Vypracujte do přiloženého výpočtového listu přiznání k dani obou manželů (dělení na spolupracující manželku proveďte v maximálním možném poměru). Předpokládejte, že příklad je součástí optimalizační studie, a že můžete bez omezení rozhodovat ve věci způsobu uplatnění výdajů (tj. i pro §7 byť jsou podkladu formulovány jako účetní výkaz). Žádné další relevantní skutečnosti, než ty uvedený výše, nejsou.
Při dodržení výše uvedených podmínek vypočtěte daň tak, aby byla co nejnižší.
pan Budínský:
- ženatý, jedno dítě, které uplatňuje
§ 6
HM = 22.000 (leden-prosinec)
- mzda za prosinec 02 až 22.1.2003
- 12 měsíců k dispozici auto - VC 680.000,--
- 1 měsíc k dispozici ještě auto za 1.200.000,--
11 měsíců
1 měsíc
HM
22.000
22.000
+ služební auta
6.800
18.800
SP+ZP
1760+990
(2750)
1760+990
(2750)
ZPuZD
26050
38050
NČ
5300
5300
ZM
20750
32750
zaokrouhlený
20800
32800
záloha na daň
3835
7199
celkem zaplaceno na zálohách
49384
- pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci více služebních vozidel současně, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výši 1% z úhrnu vstupních cen všech motorových vozidel
- v §29, odst. 10 → vstupní cena automobilu kategorie M1 může být max. 900.000 korun (novelizace k 1.1.2004)
HM celkem = 357.600,-- Kč
výdaje - na SP a ZP zaplaceno 33.000,-- Kč
§ 7
příjmy z podnikání = 429.000 Kč
výdaje z podnikání = 184.568 Kč
rozdíl mezi P a V = 244.432 Kč
manželka → spolupracující osoba po dobu 3 měsíců, tj. max. 3 x 45.000 Kč nebo 50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji → 122.216,-- Kč
§ 8
úrok z podnikatelského účtu = 1258,-- Kč
Podíl komanditisty na zisku komanditní společnosti - 220.360 se daní zvláštní sazbou daně podle §36, odst. 2, písm. a), část 2. → 15 % = 33.054,-- Kč
§ 6
357.600
33.000
324.600
§ 7
122.216
§ 8
1258
-
1.258
ZD
448.074
- NČ (38.040 + 25.560) = 384.474
- 13.240
10 % z nového HM (počítač ve VC 132.400) → podle §34, odst. 3, písm. a)
= 371.234
→ 371.200 (zaokrouhlený)
daň = 79.220
- zaplacené zálohy na daň -49.384
+ dílčí daňový základ (§ 36) +33.054
daňová povinnost = 62.890,--
paní Budínská
§ 6
01-11
12
HM
8500
6300
SP+ZP
680+383
504+284
ZPuZD
7437
5512
NČ
3170
3170
ZM
4267
2342
zaokrouhlený
4300
2400
záloha na daň
645
360
celkem zaplaceno na zálohách
7455
HM celkem = 99.800,-- Kč
- výdaje (zaplacené pojistné) = 13.544,-- Kč
§ 10
Příjem = 11.000 Kč
podle §10, odst. 4 mohu uplatnit jako výdaje částky podle §7, odst. 9 tj. 50 % na zemědělskou činnost
(výdaje = 5.500 Kč)
dílčí základ daně §10 = 5.500,-- Kč
podle novelizace k 1.1.2004 však jsou podle §10, odst. 3 osvobozeny příjmy pokud jejich úhrn nedosáhl 20.000 Kč za období¨
§ 7
Spolupracovnický podíl - 122.216,-- Kč
Honorář za 2. článek - 8.000,-- Kč
Honorář za knihu = 38.800,--
- prokázané výdaje 15.800,-- = 23.000,-- Kč
Celkové příjmy podle §7 = 153.216,-- Kč
Samo