Kontrolní otázky

nnosti, nevedení záznamní povinnosti, nedostavení se na předvolání bez omluvy)
zvýšení daně – nebylo – li daň. přiznání, hlášení, dodatečné DP nebo hlášení podáno včas, může správce daně zvýšit příslušnou výměru na daň až o 10% (působí na poplatníky tak, aby podávali DP včas)
v jakých případech lze pozastavit činnost daňového subjektu
při opakovaném porušení povinnosti nepeněžité povahy, za které již byl poplatník uplatněn mírnější postih ve formě pokuty
Vyměřovací řízení
Jaké jsou druhy přiznání a rozdíl mezi nimi. V jakých lhůtách se podává řádné a dodatečné přiznání (speciálně dle jednotlivých daní)
Daň. přiznání, dodatečné DP, opravné DP
Kdy se prodlužuje lhůta pro podání daň. přiznání bez rozhodnutí správce daně. Kdy nelze prodloužit lhůtu pro podání daň. přiznání
Bez rozhodnutí správce daně – pokud u FO vyplňuje daň. přiznání daň. poradce nebo auditor
Nelze prodloužit u daní, u nichž je ZO kratší než 1 rok
Jaký je rozdíl mezi dodatečným daň. přiznáním na vyšší a nižší daň. povinnost
Dodatečné daň. přiznání na vyšší daň. povinnost – podává se do konce měsíce následujícího po zjištění, že daň. povinnost má být vyšší než poslední známá daň. povinnost. Platně lze toto přiznání podat, pokud byla již pravomocně stanovena daň. tzn. musí se změnit poslední známá daň. povinnost.
Dodatečné daň. přiznání na nižší daň. povinnost – přeplatek vzniká až dnem uplynutí lhůty pro podání dodatečného daň. přiznání. Platně lze toto přiznání podat, pokud nebyly splněny podmínky pro užití mimořádných opravných prostředků obnovy řízení nebo přezkoumání daňového rozhodnutí
Kdy je splatná dodatečně přiznaná daň, jaké jsou lhůty pro podání DDP
Do konce měsíce následujícího po zjištění, že vznikla povinnost podat dodatečné daň. přiznání.
Jaké jsou lhůty pro vyměření (doměření) daně
tři roky nejdéle však deset let, běží od konce ZO, v němž vnikla naposled podat daň. přiznání nebo prohlášení. Pokud byl před uplynutím tříleté lhůty učiněn úkon pro vyměření daně běží tříletá lhůta znovu od konce roku, v němž byl daň. subjekt o tomto úkonu zpraven
Jaký je rozdíl mezi prekluzívními a promlčecími lhůtami
Prekluzívní – tři roky nejdéle však deset let, běží od konce ZO, v němž vnikla naposled podat daň. přiznání nebo prohlášení. Pokud byl před uplynutím tříleté lhůty učiněn úkon pro vyměření daně běží tříletá lhůta znovu od konce roku, v němž byl daň. subjekt o tomto úkonu zpraven
Kdy lze předpokládat, že daňový subjekt vykázal v DP nulovou daň
Pokud nepodal daňové přiznání, tak správce může předpokládat, že daň je nulová
Co se rozumí poslední známou daň. povinností
částka daně nebo daň. ztráta ve výši, jak ji naposled stanovil pravomocně správce daně
Vymezte zdaňovací období u jednotlivých daní
FO – kalendářní rok
PO – kalendářní rok
Hospodářský rok
Období od rozhodného dne přeměny obchod. spol. nebo družstva do konce kal. roku nebo hospod. roku , ve kterém byla změna zapsána do OR
Delší období než 12 měs. po sobě jdoucích (typ úče obd.)
DPH – kalendářní měsíc nebo čtvrtletí
Spotř. daň – kalendářní měsíc
Daň silniční – kalendářní rok
Daň z nemovitostí – kalendářní rok
Jaká je úloha daň. poradce, advokáta či auditora při podávání daň. přiznání, kdo z nich patří pod legislativní zkratku „daň. poradce“
Úlohou je správně daň spočítat, vyplnit a podat DP místně příslušnému FÚ
„daň. poradce“ – advokát a daň. poradce
Co se rozumí konkludentním vyměřením daně
Když je daň vyměřená totožná s daní uvedenou v DP, v tomto případě pak nemusí správce daň. subjektu sdělovat výsledek vyměření, pokud si o to daň. subjekt do konce příštího ZO výslovně nepožádá
Jak se nazývá rozhodnutí, kterým se vyměřuje nebo doměřuje daň
Platební výměr
Co musí udělat správce daně, když daň. subjekt nepodal DP
Nejdříve vyzve daň. subjekt k zaplacení daně a pokud nebude na výzvu podáno ve stanovené lhůtě je správce daně oprávněn stanovit daň podle pomůcek nebo je oprávněn přepokládat, že daňový subjekt vykázal v daňovém přiznání daň ve výši nula tzv. fikce daň. přiznání
Jaká nejkratší lhůta musí být stanovena ve výzvě, kterou se zahajuje vytýkací řízení
15 dnů
Opravné prostředky v daň. řízení
Jaké opravné prostředky upravuje zákon o SDP. Jaký je rozdíl mezi řádnými a mimořádnými oprav. prostředky
Řádné opravné prostředky – směřují proti rozhodnutím, která ještě nenabyla právní moci (odvolání, stížnost, námitka, reklamace)
Mimořádné opravné prostředky – směřují proti rozhodnutím, která jsou pravomocná. K prominutí daně může dojít v kterémkoliv stádiu daň. řízení (obnova řízení, prozkoumání rozhodnutí, prominutí daně a opravy zřejmých omylů a nesprávností)
Jaké účinky má odvolání proti doměřené dani a jaká je lhůta pro odvolání
Pro odvolání je obecná lhůta 30 dnů a počíná běžet ode dne, který následuje po doručení rozhodnutí. Odvolává –l i se subjekt proti dodatečnému platebnímu výměru, kterým mu byla doměřena daň, je povinen zaplatit tuto daň ve stanovené lhůtě, i když o odvolání nebylo rozhodnuto a rozhodnutí ještě nenabylo právní moci. Odvolání v tomto případě neodkládá povinnost zaplatit daň
Zda zákon upravuje lhůtu pro vyřízení odvoláni proti dodatečnému platebnímu výměru
Jaké náležitosti musí mít odvolání v daň. řízení
přesné označení správce daně
přesné označení odvolatele
číslo jednací nebo jiná jednoznačná identifikace rozhodnutí
uvedení rozporu s právními předpisy či skutkovým stavem nebo jiné důvody osvědčující nesprávnost nebo nezákonnost napadeného rozhodnutí
návrh důkazních prostředků k tvrzením v odvolání uvedeným, není-li odvoláním namítán jen rozpor s právními předpisy
navrhované změny či zrušení rozhodnutí
Co je to autoremedura
správce daně v prvním stupni po projednání odvolání a provedení doplňujícího řízení sám rozhodne o odvolání v těchto případech:
pokud odvolání v plném rozsahu vyhoví (úplná autoremedura), proti tomuto rozhodnutí se nelze odvolat
pokud odvolání vyhoví částečně (částečná autoremedura) – odvolání je přípustné
Jaké jsou důvody pro obnovu řízení
jestliže vyšly najevo nové skutečnosti nebo důkazy, které nemohly být bez zavinění daňového subjektu nebo správce daně uplatněny již dříve v řízení a mohly mít podstatný vliv na výrok rozhodnutí
jestliže rozhodnutí bylo učiněno na základě podvrženého nebo zfalšovaného dokladu, křivé výpovědi svědka nebo křivého znaleckého posudku nebo rozhodnutí bylo dosaženo jiným trestným činem
jestliže rozhodnutí záviselo na posouzení předběžné otázky a rozhodl-li příslušný orgán o ní dodatečně v podstatných skutečnost, ovlivňujících výši stanovené daně nebo procesní postavení daňového subjektu jinak
Jaký je rozdíl mezi prominutím daně a daňového nedoplatku
U prominutí daň. nedoplatku nezaniká povinnost daňového dlužníka daň uhradit a správce daně může daň vymáhat
Jaká je lhůta pro podání žaloby u soudu proti rozhodnutí správce daně
Do dvou měsíců poté, kdy bylo žalobci doručeno rozhodnutí správce daně
Kdy se používá opravný prostředek stížnost
Lze použít jen v případě, má-li poplatník pochybnosti o správnosti sražené daně. Jde o specifický daňový institut, který zajišťuje obranu poplatníka vůči plátci daně při uplatňování srážkové daně, kde daňovou povinnost stanovuje plátce bez přímé účasti poplatníka nebo správce daně
Jaký je rozdíl mezi námitkou proti postupu pracovníka správce daně, podjatosti pracovníka a námitkou uplatněnou proti úkonu správce daně v souvislosti s řízením vymáhacím a zajišťovacím
Námitka proti postupu pracovníka správce daně – tyto námitky vyřizuje pracovník správce daně nejblíže nadřízený tomu, vůči němuž směřují.
Námitka proti uplatněná proti úkonu správce daně v souvislosti s řízením vymáhavém a zajišťovacím – o námitce, která byla podána do 30-ti dnů poté, kdy se daň. subjekt o úkonu správce daně dozvěděl, rozhodne správce daně, který úkon provedl a své rozhodnutí odůvodní
Jak se lze bránit proti postupu správce daně při placení daně
Placení daní
Zda má daň. dlužník právní nárok na posečkání daně
Ano má, ale jen ze závažných a opodstatněných důvodů. Může to dovolit správce daně, pokud by neprodleno zaplacení daně bylo spojeno pro dlužníka s vážnou újmou. Nepočítá se penále ale úrok z odložené částky (140% diskontní sazby ČNB platné v den kalendářního čtvrtletí)
V jaké měně se platí daň
V české měně, zákon umožňuje také poukázání platby v cizí měně a to v souvislosti s novelou zákona o platebním styku
Jaký řádný opravný prostředek lze uplatit proti plat. výměru na penále a proti rozhodnutí o stanovení záloh jinak
Lze se odvolat do 30 dnů od jeho doručení
Co patří mezi příslušenství daně
Penále, zvýšení daně, náklady daň. řízení, úroky, pokuty uložené podle zákona o SDP nebo daň. zákona
Kdo provádí vymáhání daň. nedoplatků
Správce daně, u exekuce správce daně, soud nebo soudní exekutor
Jaké nedoplatky se nepenalizují
Nepočítá se penále z penále
Kdy se uplatní úrok a kdy penále a jak se počítá úrok a penále
Úrok
Jaké jsou způsoby daňové exekuce
Vydání exekučního příkazu na
přikázání pohledávek na peněžní prostředky na účtech u bank
srážky ze mezky, jiné odměny ze závislé činnosti, náhrady za prac. příjem, důchody, soc. a nemocenské dávky, stipendia
prodej movitých a nemovitých věcí
Správní poplatky
Za které žádosti podávané v daň. řízení FÚ se platí správní poplatky
o prodloužení lhůty nebo vrácení lhůty v předešlý stav
o prodloužení lhůty pro podání daňového přiznání
o prominutí příslušenství daně
o povolení posečkání daně, zálohy na daň nebo o povolení jejich vrácení ve splátkách
na delegování místní příslušnosti na jiného správce daně
o povolení úlevy na dani nebo cle
V jak výši se platí poplatek za žádost o prominutí penále
1000 Kč, ale tento poplatek nemusí platit, přesáhne-li penále 3000,- Kč