Kontrolní otázky

jí daňového řízení vedeného správcem daně
daň. řízení vede správce daně a osobně se ho účastní pověření pracovníci správce daně, daňové subjekty a třetí osoby
Kdo může zastupovat daňový subjekt
zákonný zástupce, ustanovený zástupce, zvolený zástupce, společný zástupce a zvláštní zástupci (daňoví poradci a advokáti)
Kde je upravena legislativní zkratka „daňový poradce“
§11 odst. 2 zák. o SDP
Kdo jedná před správcem daně za právnickou osobu
Co je dožádání a co delegace
dožádání – každý místně příslušný SD může pořádat k provedení jednotl. úkonů jiného SD; nedochází ke změně místní příslušnosti, ale jedná se o změnu pro jeden úkon mezi správci daně
delegace – může být stanovena místní příslušnost jinak, než určuje zákon; jen ve zvlášť odůvodněných případech; dochází ke změně míst. příslušnosti, a to buď na návrh daň. subjektu nebo z podnětu SD, a to pro jeden případ
Jak jsou zákonem vymezeny třetí osoby
svědci a osoby předzvědné
osoby mající listiny a jiné věci
znalci, auditoři a tlumočníci
ručitelé, poddlužníci a plátci působící v rámci zajišťovacího a vymáhavého řízení
správci konkurz. podstaty, zvláštní správci, zástupci správce nebo vyrovnací správci
státní orgány a orgány obcí
případně další osoby, kt. mají povinnost součinnosti v daň. řízení v rozsahu a způsobu stanoveným tímto zákonem
3.Obecná ustanovení – 3. část (Průběh daň. řízení)
Co znamená, že protokol o ústním jednání je veřejnou listinou
Pravdivost důkazů v něm lze vyvrátit pouze důkazem opaku
U koho může být provedena daňová kontrola a co je jejím výsledkem
U daň. subjektu a výsledkem je zpráva o daň. kontrole
Do které části spisu může nahlédnout daňový subjekt
Spisy týkající se jeho daň. povinností s výjimkou úřední korespondence s jinými stát. orgány, rejstříku pomůcek, zápisů a rozhodnutí sloužících výlučně pro potřeby správce daně a dalších podkladů, do nichž nelze umožnit nahlédnutí s ohledem na povinnost zachovat v tajnosti poměry jiných daň. subjektů. V odůvodněných případech může správce daně povolit nahlédnutí i do těchto písemností, ale nesmí být při tom ohrožen zájem jiného daň. subjektu nebo jiných zúčastněných osob na daň. řízení
Jaké jsou základní náležitosti rozhodnutí. Kdy je rozhodnutí platné
označení oprávněného správce daně, který rozhodnutí vydal
číslo jednací, příp. č. plat. výměru, datum podpisu rozhodnutí, které je dnem vydání rozhodnutí
přesné označení příjemce rozhodnutí
výrok s uvedením právních předpisů, podle nichž vylo rozhodováno a jde –li o peněžité plnění, také částku a číslo účtu , na nějž má být částka zaplacena
lhůta plnění
poučení o místu, době a formě podání opravného prostředku s upozorněním nepřípadné vyloučení odkladného účinku
vlastnoruční podpis pověřeného pracovníka správce daně s uvedením jména, příjmení a fce a otisk úředního razítka se stát. znakem
rozhodnutí je platné, pokud má všechny náležitosti
Co prokazuje daňový subjekt a co prokazuje správce daně
Správce daně
doručení vlastních písemností daň. subjektu
existenci skutečností rozhodných pro užití právní domněnky nebo právní fikce
existenci skutečností vyvracejících věrohodnost, průkaznost, správnost či úplnost účetnictví nebo jiných evidencí vedených daň. subjektem
existenci skutečností rozhodných pro uplatnění zákonných sankcí
Daň. subjekt – nese důkazní břemeno – prokazuje všechny skutečnosti, které je povinen ze zákona uvádět v přiznání, hlášení vyúčtování nebo jejichž průkazu byl správce daně v průběhu daň. řízení vyzván
Co sepíše správce daně o ústním jednání
Protokol o ústním jednání
Kdy je zahájeno daňové řízení a kdy bude podání postoupeno jinému správci daně
Daň. řízení je zahájeno
dnem, kdy podání došlo příslušnému správci daně tzv. zahájení na návrh
dnem, kdy byl daň. subjekt vyrozuměn o právním úkonu, který vůči němu v daň. řízení správce nebo jiné osoby, o nichž to zákon stanoví, učinili. Tzv. zahájení z podnětu
kdy bude podání postoupeno jinému správci daně – bylo-li podání učiněno u správce daně místně nebo věcně nepříslušného k projednání věci a k rozhodnutí, musí neprodleně postoupit příslušnému správci daně a uvědomit odesílatele
Kdo může převzít písemnost určenou do vlastních rukou
Pouze adresovaný příjemce
Jaká jsou práva a povinnosti daň. subjektu při daň. kontrole
Právo
na předložení služebního průkazu pracovníkem správce daně
být přítomen jednání se svými pracovníky
předkládat důkazní prostředky
podávat námitky proti postupu pracovníka správce daně
klást svědkům a znalcům otázky při ústním jednání a místním šetření
vyjádřit se před ukončením daň. kontroly k výsledku uvedeném ve zprávě
nahlížet u správce daně v obvyklou úřední dobu do převzatých dokladů
Povinnosti
poskytovat info o vlastní org. Struktuře, o pracovní náplni jednotlivých útvarů , o oběhu a uložení účetních a jiných dokladů
zajistit vhodné místo a podmínky k provádění kontroly
předložit na požádání záznamy, účetní a jedné doklady a písemnosti a podat k nim vysvětlení
nezatajovat doklady
předložit důkazní prostředky prokazující jeho tvrzení v průběhu kontroly
umožnit vstup do každé provozní místnosti, budovy…, které užívá podnikání
umožnit jednání s jakýmkoliv svým pracovníkem
Jaká je lhůta pro vrácení dokladů zapůjčených správci daně při daň. kontrole
Nejdéle 30 dnů
Jaký dokument sepisuje o místním šetření a jaký o daň. kontrole
Místní šetření – protokol nebo úřední záznam
Daň. kontrola – zpráva o daňové kontrole
Jaké jsou zásady pro počítání lhůt v daň. řízení
do lhůty se napočítává den, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek lhůty
lhůty určené podle týdnů, měsíců nebo let končí uplynutím toho dne, který se svým jménem nebo číselným označením shoduje se dnem, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek lhůty; není-li takový den v měsíci, končí lhůta posledním dnem v měsíci
připadne-li poslední den lhůty pro uplatnění právních úkonů vůči správci na sobotu, neděli nebo státem uznaný svátek, je posledním dnem lhůty nejblíže následující pracovní den
lhůta je zachována, je-li posledního dne lhůty učiněn úkon u správce daně nebo podána poštovní zásilka obsahující daň. podání, případně doručena čitelná datová zpráva opatřená zaručeným elektronickým podpisem na adresu elektronické podatelny správce. Lhůta se považuje v pochybnostech za zachovanou, pokud se neprokáže opak. Termínem zachovanou se rozumí existence vyvratitelné právní domněnky, že podání bylo podáno ve stanovené lhůtě, i když pro to chybí přímý nebo nepřímý důkaz
Jaký je princip prodloužení lhůty podle § 14 odst. 3 a 4 (příklady)
Co může být pomůckou a co důkazním prostředkem v daň. řízení
Pomůcka – listinné doklady, výpisy z veřejných záznamů, daň. spisy jiných daň. subjektů, znalecké posudky a výpovědi svědků, zprávy o vyjádření jiných správců daně, státních orgánů či orgánů obcí.. apod.
Důkazní prostředek – vše, čím lze ověřit skutečnosti rozhodné pro svárné stanovení daň. povinnosti a co není získáno v rozporu s obecně závaznými předpisy např. svědecké výpovědi a znalecké posudky, večerné listiny, zprávy o daň. kontrolách, protokoly a úřední záznamy o místním šetření, povinné záznamy vedené daň. subjekty.
Přípravné řízení
Kdy je poplatník povinen podat přihlášku k registraci a komu ji podává
poplatník, kt. získá povolení nebo oprávnění podnikat nebo začne jako OSVČ, do 30 dnů ode dne následujícího po dni právní účinnosti oprávnění
plátce daně do 15 dnů od vzniku povinnosti srážet daň nebo zálohy nebo daň vybírat
zahr. osoba, kt. nemá na území ČR stálou provozovnu ani mov. majetek, a to nejpozději do 5 dnů od dne zahájení dani podrobené činnosti
Ve kterých případech je daňový subjekt povinen uvádět DIČ
ve všech případech při styku se správcem daně a dále pokud to stanoví zvl.zák.(DPH..)
Jaká je lhůta pro souhlas s ukončením činnosti
30 dnů
Co se stane, když správce daně nerozhodne o žádosti o souhlas s ukončením činnosti
pokud doba přesáhne 30 dnů, má se za to, že se souhlasem souhlasí (právní fikce)
Který daňový subjekt má ze zákona záznamní povinnost
pokud už o záznamní povinnosti rozhodne SD, tak všechny daň. subjekty
Jaké povinnosti má správce daně v přípravném řízení
vyhledávací, informační, závazné posouzení, ochrana před nečinností a elektronické poskytování informací
Co je závazné posouzení a kdy je bude správce daně vydávat
povinnost správce daně vydat na základě žádosti daň. subjektu rozhodnutí o závazném posouzení daň. důsledků v případech stanovených zvl. daň. zákonem
Jaké údaje je správce daně oprávněn zjišťovat o daňových subjektech v rámci vyhledávací činnosti
ověřování evidence či registrace daň. subjektů
sdružování informací a informačních systémů
zjišťování všech údajů týkajících se daňových příjmů všech daň. subjektů
Které třetí osoby mají povinnost součinnosti, kdo z nich má oznamovací povinnost a čeho se oznamovací povinnost týká
státní orgány a orgány územních samosprávných celků, státní kontrolní orgány, osoby, které mají listiny a jiné věci, orgány sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny, úřady práce, statistické orgány, banky a spořitelní a úvěrní družstva, provozovatel poštovních služeb, orgány spojů, pojišťovny, vydavatelé tisku, veřejní přepravci, NKÚ, rovněž FO a PO
Jaké lze ukládat pokuty podle zákona č. 337/1992 Sb. a v jaké výši
pokutu až do 2 mil Kč
Blokovou pokutu – do 5000Kč
pokutu za porušení povinnosti zachování mlčenlivosti – až 500.000Kč
Zda odvolání proti pokutě dle §37 zák. o SDP má odkladný účinek
nemá
Jaký je rozdíl mezi pokutou podle §37 a zvýšením daně podle §68
pokuta – ukládá se tomu, kdo nepslní ve stanovené lhůtě povinnost nepeněžité povahy vyplývající ze zákona o SDP nebo zvláštního daňového zák., může uložit pokutu až 2 mil. Kč (např. nesplnění registr. povi