Daňová soustava

Daňová soustava
- je to provázaný systém sestavený s cílem zabezpečit příjmy do státního rozpočtu
- daně jsou chápány jako spoluúčast občanů a podnikatelů na státních výdajích
- složka finanční soustavy státu
Daňová soustava je tvořena:
soustavou předpisů ( druhy daní )
soustavou subjektů, které se podílejí na vybírání, kontrolování daní = správci daně – FÚ
soustavou subjektů, které používají vybrané daně – úrovně rozpočtů
Daň
- povinná a nenávratná platba, která je vybírána státem z titulu vlastnictví nějakého majetku nebo příjmu
- přispíváme na hrazení nevýdělečných služeb (zdravotnictví, doprava, kultura,školství)
Objekt daně
- předmět nebo příjem, který je zdaňován
Subjekt daně
- plátce – osoba, která daň vyměřuje a odvádí ji do státního rozpočtu
- poplatník – osoba, která skutečně daň uhradí
plátce a poplatník = 1 osoba – přímé daně
plátce a poplatník = 2 různé osoby – nepřímé daně – jsou vybírány ze spotřebního
zboží – např. DPH
Daňový systém- je v každé zemi stanoven zákonem
- odráží konkrétní ekonomické podmínky státu
„Tlaky“ na daňový systém- stát potřebuje vybrat co nejvíce peněz
- občané a firmy chtějí odvádět co nejméně
- mezinárodně je snaha zamezit dvojímu zdanění
- stát musí respektovat sociální únosnost
- musí zohlednit technická a ekonomická kritéria vybíratelnosti a vymahatelnosti
Daňové principy
- slouží k modelování výše daní
1) princip daňové neutrality- zdanění nemá negativně ovlivňovat rozhodování podnikatele zda podnikat, tzn. nemá záviset na druhu podnikatelské činnosti, zaměření podnikatelského záměru, financování podniku domácím nebo zahraničním kapitálem
2) princip daňové univerzality- musí existovat co nejméně výjimek z daňových pravidel
3) princip daňové výnosnosti- zabezpečení dostatečných příjmů do státních rozpočtů
4) princip daňové únosnosti- daň musí být dostatečná, ale ne přehnaně vysoká
5) princip daňové pružnosti- výše daně se mění v závislosti na ekonomických potřebách státu
6) princip daňové zpracovatelnosti - stát musí zabezpečit správce daní (vyměření, výběr, odvod do státního rozpočtu) – zajištěno cestou finančních úřadů
Rozdělení daní
a) přímé
b) nepřímé
c) reálné
Druhy daní
1) Přímé daně
plátce + poplatník = 1 osoba
a) daně z příjmů:objektem daně je příjem
- daň z příjmu PO – podniky, instituce, které mají nějaký zisk
- daň z příjmu FO
b) majetkové daně: objektem zdanění je hmotná věc – majetek
  - daň z nemovitostí – budovy pevně spojené se zemí
         - daň z dědictví, darování, z převodu nemovitostí
c) daň silniční: z vlastnictví dopravních prostředků
 
2) Nepřímé daně
plátce + poplatník = 2 různé osoby
a) univerzální daň: na všechno spotřební zboží
- DPH

b) selektivní ( výběrová ) daň
- spotřební daň
- všechny daně tvoří dohromady 64 % příjmů státního rozpočtu ( v případě, že sociální pojištění je součástí státního rozpočtu )
Základní pojmy
předmět daně- majetek, příjem, ze kterého se určuje daň
daňová sazba - procento daně, jaké % se bude odvádět z daňového základu
daňový základ - většinou v penězích vyjádřená hodnota, ze které se počítá daň
jednotková daň - daň, která není určena procentem, ale přímo peněž. sazbou, která je určena na jednotku produkce
- spotřební a silniční daň – zde je daňový základ určen naturálně
zdaňovací období  – rozhodné období, časový úsek, za který se počítá příslušná daň
základním zdaňovacím obdobím je 1 kalendářní rok
- pro některé poplatníky se může změnit
daňová povinnost - činnost, která je povinná, určuje buď daň nebo plátce nebo daňového poplatníka
příslušenství daně- dodatečné zvýšení či snížení daně
- pokuty a penále, které souvisí s daní – mají vést člověka ke vzorovému chování
splatnost daně - termín, do kterého se musí daň zaplatit
daňový dlužník - každý, kdo má podle zákona platit daň a tuto povinnost nesplnil
daňový nedoplatek - dlužná částka, to co ještě chybí zaplatit
- částka, která v den splatnosti nebyla uhrazena
daňový odpočet - záporná daň
- situace, kdy FÚ by měl člověku peníze vrátit; např. když na zálohách zaplatíme více, než bychom měli
Daň z přidané hodnoty
- je zahrnuta do cen zboží a služeb
- plátcem je prodávající, respektive osoby povinné k dani
- sídlo/místo podnikání/provozovna v tuzemsku
- obraz za 12 po sobě bezprostředně jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1.000.000 Kč
(od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl překročen stanovený obrat)
- musí se zaregistrovat na finančním úřadě
- lze se zaregistrovat i dobrovolně
- dostává daňové identifikační číslo – DIČ
- při prodeji vystavuje daňový doklad – pokud je platba (v hotovosti, šekem, kartou) menší než 10.000 Kč pak vystavuje zjednodušený daňový doklad
- existují vstupy a výstupy
- vstup- např. nákup materiálu, režijní poplatky
- abychom měli nárok na vrácení DPH musíme nakupovat od plátce DPH
- výstup- je to prodej – prodáváme výrobek nebo službu
- z tržeb musíme odvést daně a je jedno zda prodáváme plátci či neplátci DPH
Faktury
- plátce DPH- rozvádí cenu – základ daně, sazba daně, cena celkem
- neplátce DPH- nerozvádí cenu – je uvedena pouze částka k úhra