Daně

elem vozidla a je zapsán v technickém průkazu
užívá motorové vozidlo evidované v zahraniční k podnikatelské činnosti na území ČR
zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci, za použití jeho osobního vozu ke služebním cestám. V případě, že zaměstnanec již zaplatil silniční daň, protože sám také podniká a používá auto k podnikání, zaměstnavatel ji platit nemusí.
Jinak zaměstnavatel platí:
daň v plné výši – roční sazba
1/12 za každý měsíc, ve kterém zaměstnanec použil toto auto ke služebním účelům
částku 25,-- Kč, za každý den použití osobního auta.
V průběhu roku se metoda nesmí měnit!
osoba, která užívá vozidlo evidované a určené jako státní mobilizační rezerva
stálá provozovna osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí
Základ daně
Základ daně vždy vychází z údajů v technickém průkazu vozidla:
osobní automobily: zdvihový objem motoru v cm3 (osobní automobil je max. do 9 osob)
tahače a návěsy: součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav
nákladní vozidla a autobusy: vychází se z celkové hmotnosti v tunách a počtu náprav
Sazby daně
Roční sazby daně pro osobní automobily:
do 800 cm31 200 Kč
nad 800 cm3do 1250 cm3 1 800 Kč
nad 1250 cm3 do 1500 cm3 2 400 Kč
nad 2000 cm3 do 3000 cm3 3 600 Kč
nad 3000 cm34 200 Kč
Roční sazby daně pro tahače, návěsy, nákladní vozidla a autobusy:
(ukázka)
1 náprava
do 1 tuny1 800 Kč
nad 1 tunudo 2 tun2 700 Kč
nad 2 tundo 3,5 tun3 900 Kč
2 nápravy
3 nápravy
4 nápravy a více
U speciální vozidel používaných pro polní práce v zemědělské výrobě se sazba daně snižuje o 25 %.
U vozidel registrovaných v ČR do 31. prosince 1989 se sazba dně zvyšuje o 15 %.
Placení daně
Poplatník platí zálohy na daň a to ve 4 termínech: 15. dubna, 15. července, 15. října, 15. prosince. Zálohy se vždy vypočítají ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně, za každý kalendářní měsíc, ve kterém daňová povinnost vznikla, trvala nebo skončila. Rozhodným obdobím je zde kalendářní Ľ letí, pouze u prosincové zálohy se vychází z měsíce října a listopadu. Silniční daň za měsíc prosinec se doplatí v lednu. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.
Zaokrouhlování daně
Vlastní daň, slevy na dani i zálohy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru.
SLEVY NA DANI
Týkají se kombinované nákladní dopravy provozované na našem území. Kombinovaná doprava je přeprava nákladu po pozemní komunikaci z místa nákladky do nejbližší železniční stanice nebo přístavu, pokud jízda po komunikaci není delší než 100 km v jednom směru. Sleva na dani je pak podle počtu jízd ve zdaňovacím období:
více než 120 jízd sleva 100 % daně
od 90 do 120 jízd sleva 75 % daně
od 61 do 90 jízd sleva 50 % daně
od 31 do 60 jízd sleva 25 % daně
Daňové přiznání podává poplatník nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Platí pro všechny i pro ty co mají daňového poradce. V přiznání se uvádějí i vozidla osvobozená, ale neuvádějí se vozidla jednostopá a tříkolky.
Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí
DAŇ DĚDICKÁ
Daň dědická se vybírá za bezúplatné nabytí majetku v důsledku smrti občana. Postihuje se jí majetek, který uvedeným způsobem nabývají FO nebo PO bez poskytnuté protihodnoty.
POPLATNÍK
Poplatníkem je dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jímž bylo řízení skončeno. Daň dědickou je třeba uhradit z majetku, který dědic vlastnil již dříve.
Předmět daně
Předmětem daně dědické je nabytí majetku děděním. Majetkem se zde rozumějí: movité a nemovité věci, byty, nebytové prostory, cenné papíry, peněžní prostředky v české i cizí měně, pohledávky, majetková práva, případně další hodnoty získané děděním.
Z nemovitostí, které se nacházejí na území ČR se vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo bydliště zůstavitele, z nemovitostí, které se nacházejí v cizině se daň nevybírá.

Jde-li o dědictví po občanovi ČR, který měl trvalý pobyt v tuzemsku, vybírá se daň dědická z celého jeho majetku bez ohledu na to, zda se tento majetek nachází v tuzemsku nebo v cizině. Jestliže občan ČR neměl trvalý pobyt v tuzemsku (nebo nebyl občan ČR) vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází v tuzemsku.
Základ daně
Základem daně dědické je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o:
prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly
cenu majetku osvobozenou podle tohoto zákona
přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele
odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům v řízení o dědictví
dědickou dávku, prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytého majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
Osvobození
Od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu dohází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině. Další částečná osvobození mají i ostatní skupiny.

Daň darovací
Poplatník
Poplatníkem daně darovací je nabyvatel (FO nebo PO); při darování do ciziny je poplatníkem vždy dárce. Nejde-li o darování z ciziny nebo do ciziny, je dárce ručitelem.
Nabývají-li dvě nebo více osob majetek darováním společně, je každý z nich samostatným poplatníkem podle podílu nabytého majetku. Mezi spoluobdarovanými nevznikne solidární povinnost k placení.
Předmět daně
Předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele. je-li bezúplatně nabyta pouze část majetku, je předmětem daně jen ta část majetku, která byla nabyta bezúplatně.
Majetkem pro účely daně darovací jsou:
nemovitosti a movitý majetek
jiný majetkový prospěch
Daň se vybírá i z nabytí majetku, který je darován z ciziny nabyvateli do tuzemska nebo z tuzemska nabyvateli v cizině.
Předmětem daně darovací nejsou (příklady)
důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu
podpory, příspěvky a dotace ze státního rozpočtu
prostředky poskytnuté pojišťovnami
Základ daně
Základem daně darovací je cena majetku, který je předmětem této daně snížená o
prokazatelné dluhy a cenu jiných povinností, které se váží k předmětu daně,
cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od daně darovací
clo a daň placené při dovozu
Cenou movitého majetku a jiného majetkového prospěchu se rozumí cena obvyklá v místě a době nabytí majetku. Pro zjištění ceny nemovitostí se vychází z vyhlášky ministerstva financí).
Osvobození
Plně jsou osvobozeni příbuzní z I. a II. skupiny.
Daň z převodu nemovitostí
Poplatník
Poplatníkem daně z převodu nemovitostí je
převodce (prodávající); nabyvatel (kupující) je v tomto případě ručitelem,
nabyvatel (kupující), jde-li o nabytí nemovitosti na základě výkonu rozhodnutí, při konkurzu nebo vyrovnání a vydržením
nabyvatel věcného břemene
převodce i nabyvatel v případě výměny nemovitostí (platí daň společně a nerozdílně)
Předmět daně
Předmětem daně z převodu nemovitostí je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem.
Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné převody za jeden převod. Daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší.
Základ daně
Základem daně z převodu nemovitostí je
cena zjištěná podle právního předpisu a to i v případě, je-li cena nemovitosti sjednaná dohodou nižší než cena zjištěná; rozdíl cen nepodléhá dani darovací. Je-li však cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, je základem daně cena sjednaná,
v případě vydržení cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu
cena bezúplatně zřízeného věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemenu
zákon obsahuje další základy daně z převodu nemovitostí
Společná ustanovení pro daň dědickou, darovací a z převodu nemovitostí
Rozdělení osob do skupin pro účely daně dědické, darovací a z převodu nemovitostí
Zákon rozděluje osoby – poplatníky do tří skupin podle příbuzenského vztahu k zůstavitel, dárci (obdarovanému) nebo nabyvateli (převodci)
Skupina – příbuzní v řadě přímé (děti i osvojené) a manželé
Skupina – příbuzní v řadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety; manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele žily ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele.
Skupina – ostatní FO a PO
Sazby daně dědické a darovací
Sazby jsou stanoveny v % z velikosti dědictví nebo darované věci (oceněné v Kč) pro jednotlivé skupiny zvlášť. Čím větší dědictví (dar) a vzdálenější příbuzenstvo tím vyšší daň. Při výpočtu daně dědické se výsledná částka vynásobí koeficientem 0,5. Daň dědická je tedy poloviční oproti dani darovací.
Sazba daně z převodu nemovitostí
Sazba je stejné pro všechny a činí 3 % ze základu daně.
Zaokrouhlování
Základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru a daň na celé koruny nahoru.
Daňové přiznání
Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání k dani dědické a k dani darovací do 30 dnů ode dne, v němž
nabylo právní moci rozhodnutí příslušného orgánu, kterým bylo skončeno dědické řízení, jde-li o daň dědickou,
došlo k darování movitého majetku, jde-li o daň darovací
došlo k doručení smlouvy o bezúplatném převodu nemovitosti, při darování nemovitostí, jde-li o daň darovací
PO podávají toto daňové přiznání za pololetí
Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání k dani z převodu nemovitostí nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí.
Vyměření a splatnost daně
Daňový subjekt je povinen v přiznání k dani dědické a k dani darovací uvést pouze údaje rozhodné pro vyměření daně. Daň dědická a darovací je splatná ve lhůtě 30 dnů ode dne doručení platebního výměru.
Daň z převodu nemovitostí je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání. K daňovému přiznání se přikládá znalecký posudek. Daň si poplatník vypočítá sám.
Činí-li daň dědická, daň darovací nebo daň z převodu nemovitostí méně než 100,-- Kč, daňové přiznání se podává; vyměřenou daň správce daně nepředepíše a poplatník daň neplatí.
spotřební daně
Spotřební daně tvoří součást ceny vybraných výrobků a doplňují působení daně z přidané hodnoty. Toto zdanění má především důvod fiskální (vybrat peníze do státního rozpočtu), neboť předmětem daně jsou výrobky, které jsou prodejné i přes mimořádné zdanění. Dalšími důvody, které lze uvést, jsou důvody zdravotní a ekologické, neboť jde často o výrobky, jejichž spotřeba negativně ovlivňuje zdravotní stav obyvatelstva nebo nepříznivě působí na životní prostředí. Spotřební daň má charakter daně nepřímé, což znamená, že zdaňuje konečnou spotřebu. Vzhledem k tomu, aby bylo možno tuto daň řádně spravovat a kontrolovat, je daň vybírána přímo od výrobce nebo dovozce. Daň však skutečně zaplatí až finální spotřebitel.
Plátce daně
Plátci daně jsou všechny FO a PO, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo vyvážejí či dovážejí. Dále i FO a PO, které vybrané výrobky vyskladní nebo použijí vybrané výrobky osvobozené od daně pro jiné účely než stanoví zákon.
Předmět daně
minerální oleje (benzín, nafta, …)
líh
pivo
víno a meziprodukty
tabákové výrobky
Vznik daňové povinnosti
Daňová povinnost vzniká výrobou vybraných výrobků nebo dovozem.
Vznik povinností daň přiznat a zaplatit (jen nejčastější případy)
Povinnost daň ve stanovené lhůtě přiznat a zaplatit vzniká okamžikem uvedení vybraných výrobků do oběhu (vyskladněním) na území ČR. U výrobků, které se dováží se daň musí zaplatit stejně jako clo, pokud mu podléhají. Pokud výrobek nepodléhá clu, nepodléhá ani spotřební dani.
Nárok na vrácení daně plátci
Pokud vyrobím výrobky podléhající spotřební dani v okamžiku jejich vyskladnění musím daň zaplatit. Pokud prokáži, že jsme je vyvezl, tak mi zaplacenou daň vrátí. Na vrácení spotřební daně mají také nárok diplomaté a konzulární úřady.
Zdaňovací období
Zdaňovacím obdobím je obvykle kalendářní měsíc. Neplatí však pro výrobky z dovozu.
Daňové přiznání a splatnost daně
Daňové přiznání předkládají plátci do 25. dne měsíce následujícího po měsíci vzniku daňové povinnosti. Při dovozu plní funkci daňového přiznání jednotná celní deklarace (JCD). Daň je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období, pokud zákon nestanoví jinak. Daň vybíraná při dovozu vybraných výrobků je splatná ve lhůtě 10 kalendářních dní ode dne, kdy bylo povinné osobně doručeno rozhodnutí o vyměření cla, daní a poplatků.
Prodej za ceny bez daně
Vybrané výrobky lze prodávat na základě povolení celního úřadu za ceny bez daně v tranzitním prostoru mezinárodních letišť a na palubách letadel FO.
Vybrané výrobky lze prodávat za ceny bez daně FO po ověření, že jejich bezprostřední cílová stanice je ve třetí zemí.
Základ spotřební daně
Základ daně je množství vybraných výrobků vyjádřené v měrných jednotkách. Cigarety v ks, tabák v kg a konečná cena pro spotřebitele, minerální oleje, pivo a líh a lihoviny v hl, plyny v t.
Daň z minerálních olejů
Předmět daně z minerálních olejů (jen příklady)
motorové a technické benzíny a letecké pohonné hmoty benzínového typu
oleje – odpadní, některé topné, …
zkapalněné ropné plyny
stlačené plyny
předmětem daně jsou také jakékoliv směsi výše uvedených výrobků, dále směsi bezinu s lihem a další
Sazby daně z minerálních olejů (pouze příklady)
motorové a technické benzíny 11 840; 13 710 Kč/1000 l (podle obsahu olova)
oleje9 950 Kč/1000 l
těžké topné oleje 472 Kč/t
Osvobození (jen příklady)
Minerální oleje používané pro jiné účely, než je pohon motorů nebo výroba tepla.
Minerální oleje používané jako pohonná hmota pro leteckou dopravu, letecké práce a mezinárodní vodní dopravu. (Výjimka – osvobozené nejsou minerální oleje pro soukromé rekreační létání a rekreační plavby.)
Minerální oleje určené pro státní hmotné rezervy.
Minerální oleje používané jako testované pohonné hmoty
Minerální oleje ve výši technicky zdůvodněných skutečných výrobních ztrát a ztrát při distribuci a skladování (odpar).
Daň z lihu
Předmět daně
Předmětem daně je líh (ethanol).
Sazby daně z lihu
1) líh, lihoviny a destiláty (kromě ovocných) 26 500 Kč/ hl etanolu
2) ovocné destiláty z pěstitelského pálení13 300 Kč/ hl etanolu
Osvobození (jen příklady)
líh určený k použití jako materiál při výrobě některých potravin, kosmetiky, léčiv, mydlářských výrobků, farmaceutických sloučenin, …)
líh určený pro státní hmotné rezervy
vzorky pro povinné rozbory
Daň z piva
Předmět daně
Pivem se rozumí alkoholický nápoj, který obsahuje více než 0,5 % alkoholu, vzniklý zkvašením mladiny a připravený z látek škrobových nebo cukernatých s přísadou chmele.
Sazby a výpočet daně z piva
Sazba daně v Kč/hl za každé celé procento extraktu původní mladiny
Základní sazby
Snížené sazby pro malé nezávislé pivovary
Velikostní skupina podle výstavu v hl ročně
Do 10 000 včetně
Nad 10 000 do 50 000 včetně
Nad 50 000 do 100 000 včetně
Nad 1000 000 do 150 000 včetně
Nad 150 000 do 200 000 včetně
24,00 Kč
12,00 Kč
14,40 Kč
16,80 Kč
19,20 Kč
21,60 Kč
Ukázkový příklad:
Stupňovitost piva odpovídá procentu extraktu původní mladiny. Pivo desítka má 10 % extraktu původní mladiny. Výpočet spotřební daně pro 1 láhev „desítky“ při použití základní sazby pro velké pivovary:
24 x 10 = 240 spotřební daň za hl piva; za jednu 0,5 l láhev = 240/1000/2= 0,12 Kč
Osvobození (jen příklady)
pivo pro výrobu octa
pivo pro výrobu a přípravu léčiv
pro výrobu přísad při výrobě některých potravin a nápojů
technické ztráty piva – odpar
pivo vyrobené doma pro vlastní spotřebu do 200 l za rok
pivo odebrané jako vzorky
Daň z vína a meziproduktů
Pláce
Plátci daně z vína jsou FO nebo PO, které v tuzemsku vyskladní více jak 500 l vína za kalendářní rok.
Předmět daně z vína a meziproduktů
Předmětem daně jsou vína, fermentované nápoje a meziprodukty, které obsahují více než 1,20 % objemových alkoholu, nejvýše však 22 % objemových alkoholu. Jedná se o tyto druhy vína:
révová vína
vína dosycovaná CO2
šumivá vína
desertní a desertní kořeněná vína
ostatní nápoje vyrobené alkoholovým kvašením (ovocná vína, medovina, sladové víno) a směsi ostatních nápojů s víny
Sazby daně z vína a meziproduktů
Šumivá vína2 340 Kč/hl
Tichá vína 0 Kč/ hl
Meziprodukty2 340 Kč/hl
Osvobození (jen příklady)
víno pro výrobu octa
víno pro výrobu léčiv
víno pro výrobu některých potravin a nápojů
technicky zdůvodnitelné ztráty
vzorky
Daň z tabákových výrobků
předmět daně
Předmětem daně jsou tabákové výrobky: cigarety, cigarilos, doutníky, lulkové dýmkové, cigaretové, šňupavé a žvýkací tabáky.
Základ daně
Základem daně pro procentní část daně u cigaret, doutníků, cigarillos a tabáku je cena pro konečného spotřebitele. Cenou pro konečného spotřebitele cigaret nejprodávanější cenové kategorie se rozumí nejrozšířenější cena cigaret pro konečného spotřebitele stanovená podle prodeje tabákových nálepek u Celního úřadu Kutná Hora za předchozí kalendářní rok. Tato cena slouží k k výpočtu výše sazeb u cigaret.
Základem daně pro pevnou část daně u cigaret, doutníků a cigarillos je množství vyjádřené v kusech a u tabáku množství vyjádřené v kilogramech.

Sazby daně od 1. května 2004
Text
Sazba daně
Pevná
Procentní
Cigarety
0,48 Kč/kus
23 %
Celkem nejméně však 0,94 Kč/kus
Doutníky, cigarilos
0,44 Kč/kus
5 %
Celkem nejméně však 0,79 Kč/kus
Tabák ke kouření – jemně řezaný tabák určený pro ruční výrobu cigaret + ostatní tabák ke kouření i k jiným účelům
600 Kč/kg
7 %
Celkem nejméně 660 Kč/kg
Výše daně se vypočítá jako součet pevné části daně násobený počtem kusů nebo počtem kilogramů a procentní
částí daně.
ukázkový příklad
Krabička cigaret – 20 kusů, cena nejprodávanějších cigaret zjištěná u Celního úřadu Kutná Hora je 40 Kč.
Výpočet daně: 20 x 0,48 + 0,23 x 40 = 18,80 Kč/krabička, tj. 0,94 za kus
POZOR!
Výše uvedený postup výpočtu se však používá jen pro určení daňového úniku (když se někde najdou neokolkované cigarety). Legální výrobce či dovozce tabákových výrobků si objedná tabákové nálepky (objednávka plní funkci daňového přiznání). Hodnota tabákových nálepek odpovídá výši daňové povinnosti tabákového výrobku za jednotlivé balené. Povinnost uhradit tabákové nálepky vzniká odběrem těchto nálepek. Daň je zaplacena použitím tabákové nálepky (jejím přilepením na krabičku).
Osvobození
Osvobozeny jsou pouze tabákové výrobky určené k použití jako vzorky pro povinné rozbory nezbytné výrobní zkoušky nebo jako vzorky odebrané celním úřadem a vzorky určené pro vědecké pokusy.
Zákon o spotřební dani dále řeší problematiku značení tabákovými nálepkami, prodej tabákových výrobků za nižší/vyšší cenu než je cena na tabákové nálepce a zákaz prodeje tabákových výrobků a lihovin na tržištích, v tržnicích a stáncích s denním tiskem.
Daně z příjmů
Daně z příjmů obsahují daň z příjmu PO a daň z příjmů FO. Jedná se o daně přímé neboť daňová povinnost je přímo vázána na příjem FO nebo PO. Výnos této daně tvoří jednu z největších příjmových položek do veřejných rozpočtů.
Daň z příjmu FO
Poplatník
Poplatníky daně z příjmů FO jsou FO (dále jen poplatníci). Podle toho jak dlouho se poplatníci zdržují na území ČR se rozdělují:
Poplatníci, kteří se na území ČR obvykle zdržují (alesp