Zápisky ze cvik

odečíst dceru, protože je jí už 27, ona si tedy může uplatnit slevu sama sobě, ale vyživované dítě je jen do 26 let..!
24840 manžel
celková daň povinnost: 359655,-Kč
vypočítám z toho Ľ a tu zaokrouhlím na 100 nahoru
89 914,- Kč - (§6 tvořil cca 4% základu daně), platí čtvrtletně
tj bude platit každé čtvrtletí 90 000,-
Zálohy budu platit 15.9 09, 15.12. 09 , 15.3. 10, 15.6. 10
2.12.2008
Spolupracující osoba
Příklad 6
p. Balbín, 45 let, žije ve společné domácnosti s manželkou, která je od prosince 2007 nezaměstnaná (nemá příjmy).
p. Balbín byl v roce 2008 zaměstnán jako osvětlovač divadla a z potvrzení od zaměstnavatele má úhrn hrubých mezd 230,000,- Kč.
Vedle závislé činnosti podníká v maloobchodu s oděvy, vede daňovou evidenci. V roce 2008 vykázal příjmy ve výši. Příjmy z podnikání 2650,000, výdaje vyčíslil ve výši 1,400,000, dále má odpisy nezahrnuté ve výdajích ve výši 68,000,-Kč a víme že si v roce 2008 pořídil nový NB za 60,000,-Kč.
Dále má úroky z B. Podnikatelského účtu nezahrnuté v příjmech ve výši 928,-Kč. Dál víme že v roce 2007 vykázal daňovou ztrátu ve výši 168,500,- a 15.12. 2008 poskytl dar Červenému kříži ve výši 20,000,- Kč.
Jeho manželka začala od 10.9.2008 podnikat s manželem jako spolupracující osoba. K 10.9. se také zaregistrovala na finanční úřad jako OSVČ a na OSSZ a ZP.
Uhradila za rok 2008 9200 jako soc a zdrav pojištění.
Úkol:
spočítat daň povinnost pana Balbína a paní Balbínové s tím že rozdělení příjmů na spolupracující osobu provést v maximálním možném poměru. Pro oba stanovte termíny a výši placení záloh pokud přiznání podají 31.3.2009
Balbín celkem:
§
P
V
P-V
§6
230 000
-80 500
310 500
§7
2 650 000
1 468 000
1 182 000
§8
§9
928
-
928
§10
Notebook už je zahrnutý v odpisech..
§13
na manželku můžu dát 50% DZD, tj. 591,000
maximálně můžu přespat na manželku 540,000,- (45000x12)
maximálně 45,000 měsíčně vč. Měsíce započatého, tj 4x45000 = 180,000,
příjmy a výdaje musím rozpočítat poměrně
§
p
v
p-v
§7 ONA
403 553 (podle poměru ke 180,000 – 15,22%)
223 553
180 000
§7 ON
2 246 447
1 244 447
1002000
Daň ONA
180 000
ZD: 180 000
15%
27 000
-24840
= 2,160,-
DAŇ ON
ZD: 1 313 428
dar 20,000
ztráta 168 500,-
1 124 928 = 1 124 900
daň 15%
168 735,-
24 840,-Kč
143 895,- - bude platit 40% zálohy = 57,558,-/2 = 28 779 = 28 800,-
platit bude 15.9.2009 a 15.3.2010
Zkouškový cvičný příklad
Zadání:
MUDr. Václav Horáček je specialista na léčení kardiovaskulárních chorob. Od roku 1997 má soukromou praxi, kterou provozuje ve své soukromé ordinaci. Jeho manželka Ing. Karla Horáčková mu v této praxi od 15.9.2008 pomáhá jako spolupracující osoba.
Z řádně vedené daňové evidence vyčetl k 31.12.2008 tyto údaje:
Výkaz o majetku a závazcích (uvedeny jsou pouze kolonky s nenulovými údaji)
Na začátku období
Na konci období
HIM
860 070
999 300
Zásoby
3 500
45 070
Pohledávky
120 700
100 000
Peníze a ceniny
256 000
150 896
Bankovní účty
460 982
120 598
Závazky
500 675
125 767
Příjmy a výdaje . celková sumarizace
Prodej zboží, výrobků a služeb
3 370 025
Nákup materiálu a zboží
532 078
Ostatní příjmy
59 000
Mzdy a pojistné
567 156
Příjmy celkem
???
Provozní režie
1 052 000
Rozdíl příjmů a výdajů
???
Výdaje celkem
???
Z analytické evidence zjistil, že úroky z běžného podnikatelského účtu za rok 2008 činily 2 258,- Kč (nejsou zahrnuty ve výše uvedených údajích).
Pro výpočet uvažujte, že paní Horáčková v roce 2008 neplatila žádné sociální a zdravotní pojištění jako spolupracující osoba - OSVČ.
Z podnikatelského účtu poskytl pan Horáček v dubnu 2008 převodem dar ve výši 22000,-Kč Nadaci na podporu postižených spoluobčanů se sídlem v Brně.
Dále byl pan Horáček zaměstnán jako lékař po celý rok 2008 v Oblastní nemocnici Krnov. Zde pobíral každý měsíc pravidelně hrubou mzdu (stejně jako v roce 2007) ve výši 32 000,- Kč (vyplácenou vždy desátého následujícího měsíce), a to na základě pracovní smlouvy. Měl zde podepsané prohlášení a uplatňoval případné nezdanitelné části či slevy.
Paní Horáčková byla také zaměstnána po celý rok 2008 v Oblastní nemocnici Krnov. Pracovala zde jako ekonomka a pobírala každý měsíc pravidelně hrubou mzdu (stejně jako v roce 2007) ve výši 38 650,- Kč (vyplácenou vždy desátého následujícího měsíce), a to na základě pracovní smlouvy. Měla zde podepsané prohlášení a uplatňovala případné nezdanitelné části či slevy. Po celý rok měla k dispozici osobní automobil pro soukromé účely – jednalo se o Škodu Octavii – pořizovací cena 880 000,- Kč.
Výplata mzdy za prosinec 2007 proběhla u obou 10.1.2008, ale výplata za prosinec 2008 proběhla u obou až 22.1.2009.
Ze společnosti s ručením omezeným Distribuce léčiv s.r.o. byla MUDr. Horáčkovi hotově vyplacena částka 1 220 000,- Kč jako podíl na zisku společníka (dne 15.7.2008).
Dále se u Horáčkových v roce 2008 událo toto:
Ing. Horáčková zaslala 6.9.2008 jedné z poboček Českého červeného kříže složenkou částku 15 000,- Kč, a to jako dar potřebným. Tento má řádně podchycen písemným dokladem.
V prvním patře jejich rodinného domku  12.1.2008 úspěšně zkolaudovali nájemní byt. Tento pronajali od 1.3.2008 JUDr. Chomáčkovi. Tento uhradil nájem na rok dopředu hotově ke dni zahájení pronájmu. Tento roční nájem činil 120 000,- Kč. Skutečné výdaje s nájmem manželé neevidovali.
Dále manželé Horáčkovi pronajímají pole a část lesa, které koupili jako investici v roce 2000. Nájemné činilo za rok 2008 54 000,- Kč a uhrazeno bylo 12.12.2008.
Příjem z pronájmu společného majetku zdaňuje ve svém přiznání paní Horáčková.
Pan Horáček napsal v roce 2003 knihu o přírodní léčbě. V roce 2008 mu nakladatel doplatil dlužný autorský honorář z roku 2003 ve výši 25 638,- Kč.
Na závěr je třeba říci, že manželé Horáčkovi žijí ve společné domácnosti. Děti zatím nemají, ale oba jsou aktivně činnými jako vedoucí oddílu mladých skautů. Tuto činnost vykonávají bezplatně.
Úkol (60 min):
Vypracujte do přiloženého výpočtového listu přiznání k dani obou manželů. Rozdělení příjmů na spolupracující osobu proveďte v maximálním možném procentu rozdělení.
Předpokládejte, že příklad je součástí optimalizační studie, a že můžete bez omezení rozhodovat ve věci způsobu uplatnění výdajů (tj. i pro §7 byť jsou podkladu formulovány jako účetní výkaz). Žádné další relevantní skutečnosti, než ty uvedené výše, nejsou.
Při dodržení výše uvedených podmínek vypočtěte daň tak aby byla co nejnižší.
řešení
Výkaz majetku je úplně k prdu, to je tam na zmatení, z ostatního namlátit klasické tabulky..
ON - Horáček
§
Příjem
Výdaj
DZD
§6
384,000
- 134 400
518 400
§7
25,638,-+ 2 945 985
1 848 194
1 123 429
§8
2258,-
-
2 258
§9
§10
-
-
-
ONA – Horáčková
§
Příjem
Výdaj
DZD
§6
463 800 + 105600
-199290
768 690
§7 (14,08%)
483 040
303040
180 000
§8
§9
120 000 + 54 000
52 200
121 800
§10
SZM
§7
3 429 025
2 151 234
1 277 791
ON
2 945 985
1 848 194
1 097 791
ONA
483 040
303 040
180 000
ON:
ZD 1644087
dar 22 000
ZD po zaok. 1622000
daň = 243300 – sleva §35ba 24840 = 218460,-
ONA
ZD 1070 490 – dar 15000. ZD po zaok. 1055400. Daň 15% = 158 310 – sleva 24840 = 133470,-