Zápisky ze cvik

má vlastní přijmy ve výši 500,000 Kč/rok. Dále s nimi žije syn Erik, 23 let, student denního studia na VUT v Brně, a součastně společník Kukátko, s.r.o. S příjmy 2,800,000 / rok a dále dcera Anna, 16 let, studentka gymnázia, bez vlastních příjmů.
U Kožíškové činila pevná složka mzdy za 09/2008 12,456,-Kč Dále měla prémie ve výši 42,456,-Kč. Dále má bezplatně k dispozici os. Auto Octavia se vst. Cenou 589,640,-Kč. Jaká je čistá mzda paní Kožíškové?
HM: 54,912,-Kč
1% z 589,640,-Kč je 5896,-Kč
Spec (ZD – 60,608,-)
soc 8% - 4865,-
zdra 4,5% - 2728,-
Základ daně ze SHM: 82091 = 82,100,-
Záloha na daň 15% = 12,315,-
odečítám slevy
odečet za poplatníka 24840/12 = 2070,-
odečet za dceru 10680/12 = 890
odečet za syna 10680/12 = 890
Záloha po slevě: 8465,-Kč
čistá mzda: 38,854,-Kč
Příklad 3 - Mzdy
Student Kadrnoška, studuje gymnázium. Pracoval
a) na dohodu o provedení práce (soc a zdrav neplatí)
b) dohoda o pracovní činnosti
v obou případech nepodepsal prohlášení
Jeho HM za říjen 2008 je 4829,-Kč
Zjistit čistou mzdu:
a) DOPP
4829,-
udělám dle §36 15% srážkovou daň, strhnu mu 724,-Kč (na koruny dolů)
b) DOPC
4829
8% - 387
4,5% - 218
protože je to varianta A (hrubá mzda do 5000,-) - tedy srážková daň
dle §36 je to 15% tedy ZD=4829 x 1,35 = 6519,-
Daň 15% je 977Kč
pokud by podepsal, měl by slevu na poplatníka + slevu na studenta
Mzdový list
struktura:
- hlavička (zaměstnavatel, zaměstnanec, RČ, typ prac. Smlouvy atd)
část A rozdělená po měsících, uvádí se kolik odpracoval hodin, přesčasů, dovolené, nemocenské atd..). Jsou tam tedy informace, které jsou podkladem pro výpočet hrubé mzdy.
Část B rozdělená po měsících – Hrubá mzda a pokračuje dál odměnama, prémie, os. Auto, vyměřovací základ na soc, zdrav za zaměstnance i zaměstnavatele, záloha na daň, slevy, záloha po slevě, čistá mzda a věci co se odečítají.
Příklad 4.
Ing. Antonín Dohnal, specialista na marketing, je mu 46 let, ve spol. Domácnosti žije s manželkou Annou a se 2 dětmi. Anna je zaměstnána jako ředitelka ZŠ, má vlastní příjmy, děti jsou ve věku 10 a 15 let. Pan Dohnal byl od roku 2000 zaměstnán do 31.10. tohoto roku na plný úvazek jako učitel na soukromé vysoké škole. V srpnu tohoto roku se seznámil s majiteli firmy Beta a začal pracovat pro tuto společnost. V září podepsal s Beta dohodu o provedení práce, s tím že jeho HM za tento měsíc je 4,000Kč a neměl podepsané prohlášení. V říjnu nastoupil na částečný úvazek do Beta (souběžně pracoval na Vysoké škole), za říjen činila jeho Hrubá mzda 16,200 – nepodepsané prohlášení. K 31.10. ukončil pracovní poměr na vysoké škole a k 1.11. podepsal ve společnosti Beta prohlášení. Za měsíc listopad dostal HM ve výši 20,000 Kč. V listopadu zároveň donesl potvrzení o studiu jeho syna na ZŠ a potvrzení o studiu dcery a dále potvrzení o tom že jeho manželka neuplatňuje nezdanitelné částky na děti.
Dále v listopadu prohlásil že splácí hypotéku, na úrocích 6500 měsíčně. Doložil potvrzením od banky 3.2.2009.
V prosinci byla pevná složka mzdy 20,000 Kč a pohyblivá složka 16,352,-Kč. 3.12. mu potom byl navíc předán služební automobil i pro soukromé účely, Škoda Superb VC 1,300,000,- Kč
Z potvrzení o příjmech na VŠ dostal hrubou mzdu 610,000Kč. Dále víme že je autorem několik knih, nevede daňovou evidenci, ale uplatňuje výdaje paušálem, úhrn vyplacených honorářů za rok 08 měl 195,624,-Kč. Dál víme že si do podnikání zakoupil nový notebook se vstupní cenou 68,000,-Kč.
 této části jsme vyplňovali mzdový list, takže za 4 měsíce 9-10-11-12
měsíc
9
10
11
12
HM
4000
16200
20000
20000
odměny
16352
Celekm hm
4000
16200
20000
36352
Částky zvyš. Vym. Základ /auto/
13000
VZ SP
16200
20000
49352
-SPEC
1296
1600
3949
-SPEL
4212
5200
12832
VZ ZP
16200
20000
49352
-ZPEC
729
900
2221
-ZPEL
1458
1800
4442
SHM
21900
27000
66626
Sráž. Daň
300
Zákl.daně
3285
4050
10005
Sleva
2070
2070
Daň.zvýh
1780
1780
Skuteč. Sraž. Zálohy
3285
200
6155
Čm
3400
10890
17300
24027
dobírka
3400
10890
17300
24027
A tabulka se pak vyplňovala do formuláře „potvr o zd příjmech…“
§
P
V
P-V
§6
610000 + 85552 = 695 552
-29944 – 213500 = 243444
938 996
§7
195624
78250
117 374
§8
-
-
§9
-
-
ZD: 1 056 370
78000 – úroky z hypotéky
ZD: 978 370,-
978 300
daň 15%
146,745,-
- 24840 on
21360 děcka
celkem 100,545,- Daňová povinnost
odečtu ještě zálohy, které už zaplatil, tj. 9640Kč
DOPLATEK je tedy 90,905,-
25. 11. 2008
Zaokrouhlování - přehled
co
§
Zdanitelná mzda
38h
Do 100 Kč na Kč nahoru
Nad 100 Kč na 100 Kč nahoru
ZD po úpravách
Na 100 Kč dolů
Záloha DZP
§38a
Na 100 Kč nahoru
(pololetní x čtvrtletní)
Roční zúčtování daně
Na Kč nahoru
Základ daně pro srážku a srážková daň
§36 / 3
Na Kč dolů
SZP
Na Kč nahorů
Příklad 5
Paní Zelená, 56 let, ve spol. Domácnosti s ní žijí manžel Karel, 30 let, v domácnosti bez vlastních příjmů, její dcera z 1. manželství 27 let, studentka prezenční formy doktorského studia UK Praha. Dále syn z 1. manželství, 22 let, student denního VUT v Brně a syn manžela Karla z 1. manželství – 10 let.
Paní Zelená je majitelkou módního salonu, má ŽL, je plátcem DPH a vede podvojné účetnictví. Po uzavření úč. Knih v 2008 zjistila, že má HV ve výši 2,860,356,- Kč.
Dál víme že má na nákladových účtech zaúčtované účetní odpisy ve výši 350,000,-, s tím že daňové odpisy může uplatnit ve výši 489,000,-Kč.
Dále zaplatila penále finančnímu úřadu ve výši 15,000,- Kč (účet 545). Dále darovala dar fondu ohrožených dětí ve výši 156,000,-Kč (účet 543). Úrok z běžného podnikatelského účtu je 2356,-Kč (662)
V roce 2008 vyřadila z podnikání Škodu Octavia, ZC ke dni vyřazení je 150,000,-Kč. 15.10. 2008 tento automobil prodala za 155,000,-Kč.
V měsících 06-08/2008 byla zaměstnána u ministra jako vizážistka, měla zde pracovní smlouvu a HM ve výši 100,000,-Kč.
stanovte daň. Povinnost
Stanovte výši a termíny placení záloh na daň z příjmů, pokud podala přiznání 30.6.2008
tak a jde se na to :-)
1) Daň
§
P
V
P-V
§6
100 000
35 000
135 000
§7
- Viz výpočet dole
-
2 890 000
§8
2356
-
2356
§9
-
-
0
§10 (protože auto vyřadila, už je její)
155 000
150 000 (§10/5)
5000
Ztáta může být v §7 a 9 v ostatních max. 0
Hospodářský výsledek – pořadí jak se k němu dostaneme
Výnosy
Náklady
+ (řádek 105 přílohy o DZP)
3) Výnosy o kt. Zvyšuji VH
1)Náklady o které zvyšuji VH
- (řádek 106)
4) Výnosy o kt. Snižuji – výnosy osvobozené od daně z příjmů
2)Náklady o které snižuji VH
Tedy výpočet:
HV= 2 860 356 – 139,000 (rozdíl mezi účetními a daň náklady) + 15 000 (penále – zvyšuji základ) + 156 000 (dar – zatím neznám základ takže to dám do plusu) – 2356 (odečítám ze ZD úrok – jde to §8)
ZD = 2 890 000,-
ZD: 3,032,356,-
dar – 156,000,-
2 876 356 = 2 876 300
daň 15%
431 445
24840 poplatník
10680 x 2 = 21360 – haranti (nemůžu odečíst dceru, protože je jí už 27, ona si tedy může uplatnit slevu sama sobě, ale vyživované dítě je jen do 26 let..!
24840 manžel
celková daň povinnost: 360 405,-Kč
Zálohy
dle §38a/1 sčítám DZD 6-8
ZD: 3027 356,-
-dar – 156,000,-
2 871 356 = 2 871 300
daň 15%
430695
24840 poplatník
10680 x 2 = 21360 – haranti (nemůžu