Prednasky_2008

dan z prijmu byla vypoctena na 5 til

Predpis hrube mzdy
srazka zalohy na dan.
odvod zalohy na dan
toto jsou zalohy, na konci obdobi se pocita skutecna dan a rozdil se douctovava pridanim zavazku na 342 a dalsi srazka na 366 nebo obrace pokud byl preplatek
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Spolecnost pllati mesicni zalohy na dan z prijmu ve vysi 180tis podle dan priznani cinila vysledna dan 2,3 mil VH pred zdnenim cinil zbezne cinnosti 1,5 mil z mimoradne cinosti -300 tis
zalohove splatky na dan 12 x 180
zuctovani vysledne dane
doplatek rozdilu

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
2b) – je danova ztrata proto je na strane D

Podnik platce DPH nakoupil zbozi od dodavatele z USA v cene 360 clo vymerene celnim organem 20 sazba DPH je 19% dovoz podleha dph
prijata FA
clo
dph 19% z 380 = 72

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
V ramci eu je dph osvobozeno proto ho nemusim platiti. Tento model je pro dovoz ze statu mimo EU tadz

Platce dph prodava 20 litru vyrobku za 30 kc u niz je stanovena spotrebni dan 5kc na litra
vystavena FA a) cena vyrobku b) dph c) spotrebni dan
uhrada zavazku
uhrada dani


 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Spolecnost ziskala v unoru kratkodobu Ban uver 10 000 eur pri kurzu 25 ktery splatila v cervenci vcetne uroku 10% p.a. pri kurzu 25,50

prijeti uveru
splaceni uveru
uhrada uroku 500 euro x 25,5
zuctovani kurzoveho rozdilu

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

10. prednaska bohuzel jsem nebyl pritomen


11. prednaska
Vlassni kapital – def: rozdil mezi aktivy a zavazky.
vsichni kdo vedou ucetnicti maji vlastni kappital a vsechny PO
fondy ze zisku, VH – musi se ke konci roku vynulovat, zakladni kapital, emisni azio
zakladni kapital – vlozen akcionari
vznik jinym zpusobem
vytvari se ve vysi 2 nebo 20 mil pro a.s., 200 tis pro s.r.o., v.o.s. nemusi povine, k.s. komanditiste minumalne 5 tis, druzstvo 50 tis, ve statnich podnicich je kmenove jmeni a neni uzrceno
vklad jistiny– aby se mohlo zacit jednat o zalozeni
upis ZK –upis se uz uctuje jako amise cp. musi byt upsano 100% a splacno 30% v penezich aby se mohlo jit na zapis do OR a ke dni vzniku se sestavuje pocatecni rozvaha, a pak uz se jen zeka nez se splati zbytek

jistina 3 spolecniku kazdy 1mil a do 3 mesicu od zalozeni bl upsan ZK v objemu 20 mil a splaceno 6 + jistina a do dalsich 6 mesicu byl spacen zbytek

vklad jistiny
upis ZK
zuctovani jistiny
splaceno 6mil ZK
zapis do OR
splaceni zk


 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Zmeny zk -zvyseni- efektivni bilancni suma roste, deklaratorni bilancni suma se nemeni, kombinace – castecna zmena bil sumy
nebo snizeni

spolecnost hodla zvysit ZK z castky 2 mil na 5 mil a proto emituje konvertibilni dluhopisy kratkodobe
emise kdl
splaceni dl
zmena ZK
vymena dl za akcie
zapis do OR


 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Spolecnost zvysuje podle rozhodnuti valne hromady ZK z 20 mil na 30 mil. Tak ze polovinu uhradi z ostatnich kap fondu a polovinu a nerozdeleneho zisku. Pocatecni zustatke kap fondu je 6 mil a nezordel zisk je 9

upis na zvyseni ZK
prevod zvyseni Zk z ostatnich kap fondu
prevod z neroz zisku
zmena zapisu do OR


 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Spolecnost hodla snizit ZK ktery je 100 akcii po 500tis kc vykupuje vlastni akcie 20 po 600tis

nakup vlstnich akcii na burze z bu
zapis o snizeni ZK do OR 20x 500tis
zruseni vlastnich akcii
zuctovani rozdilu ceny akcii

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Upis novych akcii cene 2 mil a ktere jsou prodavany v emisnim kurzu 2,4 mil
upis na zvyseni ZK
splaceni upsanych akcii
zapsi do OR

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
 EMBED Excel.Sheet.8

Ostatni kap fondy – vklady spol mimo zk
dary
DHM neodpisovaby a balezeny jako prebytek pri invetarizaci

Sponzor daroval podnku castku 1 mil kterou prevedl na B U a automobil ocenen na castku 300 tis
prijaty dar podle vypisu z banky
auto

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Podnik vytvoril zisk v beznem obdobi ve vysi 200 valna hromada rozhodla ze 5% bude prideleno da zak rezerv fondu 15% do fondu odmen 20% na dividendy a 10% uhradu ztraty minulych let a zbytek nerozdelen
zakonny rez fond 5%

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Dlouhodobe zavazky – dl bankovni uvery 461
dl uvery – k ovladanym osbam
- k osobam z podsatatny vlivem
Emitovane dluhospisy
Zavazky z pronajmu
Dlouhodobe prijate zalohy

Prednaska 12
Spol prijala vklad ticheho spol v castce 100 tis a za 1. rok mu priznala podil na zisku ve vysi 12 tis.
prevzeti vklau od spol
priznany podil na zisku
vyplaceni podilu A) srazkova dan B) podil k vyplate

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Individualni podnikatel – fyzicka osoba co vede ucetnictvi a neni zapsana v OR
uctuje ale dan je jako FO
nelze oddelit obchodni majetek od majetku osobniho
VH rozhoduje podnikatel
nevytvari fondy ze zisku
vyse ZK se nezpisuje do OR( misto 411 se pouziva 491)

priklad
individualni podnikatel uzsku tecnil
vklad pri vzniku firmy a) zk 100b) v penezich 60 c) auto v hodnata 40
dodatecny vklad behem roku 80
vyber pro osobni spotrebu VBu 20
trzba z prodeje sluzeb 90 na poklandu
prijaty dar na pokladnu v castce 50


 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

Naklad – snizeni aktiv nebo zvyseni pasiv
- cleneni kalkulacni
- prime
- podle zapojeni do kolobehu – naklady ktere se bud spotrebuji v obdoni nebo se aktivuji jako nedokonce vyrobka polotovary neprodane vyrobky

Vydejka ze skladu
podej zbozi – vystavi FA a oductovat vydejkou v nakupnich cenach
spotreeba energii - uctuji primo do spotreby (neskladuji si eletriku apod)
opravy
spotreba znamek
spotreba kolku
prodej dhm – vydejka na dhm
raadny odpis dhm
uhrada poplatku za vedeni BU
zcizeny mat ze skladu
znizeni mat zivelnou pohromou
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
 EMBED Excel.Sheet.8

Vynosy – zvyseni aktiv podniku nebo snizeni pasiv.
- uctuji podle druhu
Prodej vyrna FA
pouziti nedokoncene vyrobky
doprava zbozi vlastnimi zam
pripsani uroku na BU

 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8

512 – cetovne danove uznatelny naklad a to pouze do limitu.
518 Naklady na reprezentaci jsou danove neuznatelne
518 – ostatní sluzby palti to ze nektere polozky jsou danove neuznatelne ( restaurovani umel. del)
52X odmeny statutarnim organum – neuznatelne
52X – sotatni soc pojisteni – do limitu
543 – dary nejdrine neuznany a pak odecteny od ZD
54X – pokuty a penale napsany ve smlouve - uznetelne az pokud jsou zaplaceny
54X ostatní pokuty a penale nesmluvni – neuynatelne
54X odpis pohledavek
551 odpis dhm – podle zákona o dani z prijmu
55X, 57X,58X ostatní rezervy jsou neuznatelne
Opravne polozky neuznatelne krome zakonych( k pohled)
54x manka a skody – uznatelne jen do vyse nahrady
58X uznatelne
13. prednaska
Odlozena dan – odlozeny danovy zavazek – ucetni hodnota aktiv je vetsi nez danova
odlozena danova pohledavka – ucetni hodnota aktiv ja mensi nez danova

odpis(ucetni) 100
 EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8  EMBED Excel.Sheet.8
Ucetni hodnota majetku je 1000 – 100 = 900
Danovy odpis(podle zakona o dani z prijmu) = 200
Danova hodnota majetku je 800
Zustatkova hodnota ucetni je vetsi nez hodnota danova proto by jsme meli zauctovat odlozeny danovy zavazek.
Vypocet odlozeneho danoveho zavazku pi Danova sazba = 30%
(Ucetni hodnot – danova)*danova sazba=(900-800)*0,3=30
odlozeny danovy zavazek 30

Ucetni uzaverka
- kontrola uplnosti a spravnosti, prukaznosti ucetnictvi. Ve smernicich je napsano vse co si podnik voli – archivace ucetnich dokladu, prirozeny ubytek zasob, aktualizece uctoveho rozvrhu, analyticke ucty
- inventarizace – proces pri kterem se zjistuje skutecny stav majetku – vysledek je navrh na vytvoreni opravnych polozek a rezerv
- uzavreni uctu a ucetnich knih

Ucetni zaverka
rozvaha
vykaz Z/Z
priloha – majetkove ucasti, pohledavky po spaltnosti, prehled cash flow(provozni, investicni, kapitalova), vykaz o zmenach VK

aktiva celkem >= 40 mil
cisty obrat >=80 mil
prum pocet zam >= 50
pokud v obdobi bylo alespon jedn kriterium splneno tak spolecnost podleha auditu a musi delat rozvahu a vykaz Z/Z v plnem rozsahu, ostatni spol. Musi splnit alespon 2 kriteria

rozvaha- zahajovaci pri zalozeni podniku
radna 31.12.
mimoradna
mezitimni – pri premene spol. Muze se delat bez inventarizace
pocatecni 1.1.


harmonizace ucetnictvi
sladit ucetnictvi tak aby bylo srovnatelne
provadi se tak ze velka cast ucetnictvi bude harmonizovana s EU
v ramci EU – 4. direktiva – 1978 – ucetni zaverka2 moznosti rozvahy – vybiraji si staty ale muzou klidne I vsechny at si vybere podnik
4 moznosti vykazu Z/Z
- 7. direktiva – 1983 – konslidovana ucetni zaverka
- 8. direktiva 1984 – auditing – podminky auditu a zpusob auditu
- dlsi mene podstatne
- clenske staty museji direktivy aplikoat do svych narodnich uprav ucetnictvi
Mezinarodni harmonizace
IAS
IFRS
GAAP americke ucetni principy upravy. evropsky standardu se delaji pod vlivem GAAPU a exituje o tom dohoda. Amerika v roce 2004 uznali I evropske standardy
V cr se uctuje podle ceskeho zakona ktery je termer shodny s EU a behem budoucich let se bude sblizovat GAAP a EU