Odepisování dlouhodobého majetku

e v ČR Jsou upraveny zákonem o dani z příjmu č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších zákonů (pro daňové odpisy) a zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. pro odpisy účetní (ekonomické)
Daňové odpisy (postup):
- zařazení majetku do odpisových skupin
- majetek se odepisuje do výše vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny
- volba odpisové metody je omezena zákonem Odpisové metody pro daňové odpisy (dle zákona) 1. Metoda rovnoměrného odpisu Roční odpis se vypočítá na základě daných odpisových sazeb pro jednotlivé odpisové skupiny
O = VC . OS/100
VC … vstupní cena
OS … odpisová sazba (%) 2. Metoda zrychleného odpisu Roční odpis se stanoví na základě daných odpisových koeficientů podle odpisových skupin.
1. rok: O1= VC/k1
2. až n-tý rok: O2..n = 2*ZC/ (k2-(n-1))
ZC … zůstatková cena
k1 … koeficient 1. roku odepisování
k2 … koeficient pro 2. a další roky odepisování
n … pořadový rok odepisování
Otázka
Proč je v případě obou uvedených metod suma odpisu v prvním roce zhruba poloviční oproti roku následujícímu 51 50 2,02 1,02 50 let 6 31 30 3,4 1,4 30 let 5 21 20 5,15 2,15 20 let 4 11 10 10,5 5,5 10 let 3 6 5 22,25 11 5 let 2 4 3 40 20 3 roky 1 v dalších letech v 1. roce v dalších letech v 1. roce Koeficienty pro zrychlené odepisování Roční odpisová sazba
při rovnoměrném odpisování Doba
odepisování Odpisová
skupina Roční odpisové sazby pro daňové odpisy Odpisová skupina 1
skot plemenný, chovný
prasata plemenný, chovný
nástroje a nářadí
kancelářské stroje a počítače
Motorová vozidla pro přepravu deseti a více osob
Rozmetadla mrvy a umělých hnojiv
Odpisová skupina 2
zemědělské a lesnické traktory
ostatní zemědělské a lesnické stroje (nezařazené do 1. odpisové skupiny)
osobní automobily
Odpisová skupina 3
skleníky (foliovníky) pro pěstování rostlin
pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než tři roky
klimatizační zařízení Odpisová skupina 4
sila samostatná
sila pro posklizňovou úpravu a skladování obilí
konstrukce vinic
Odpisová skupina 5
budovy (kromě uvedených v odpisové skupině 4 nebo 6)
dálnice, silnice, místní a účelové komunikace
Odpisová skupina 6
budovy hotelů a podobných ubytovacích zařízení
budovy administrativní
budovy obchodních domů,
muzeí, knihoven, kostelů a kulturních
památek
Příklady třídění investičního majetku do odpisových skupin: Problematika stanovení odpisů v národním účetnictví Metodika SNÚ vyžaduje, aby se hodnota odpisů počítala z tzv. aktuálních reprodukčních cen fixního kapitálu v příslušném vykazovaném období (na rozdíl od cen pořizovacích na úrovni podniků)
Aktuální reprodukční ceny jsou takové ceny, které musí vlastníci v daném vykazovaném období skutečně zaplatit, pokud by chtěli stávající aktiva nahradit novými Problematika stanovení odpisů v národním účetnictví Jaký smysl má použití aktuální reprodukční ceny ?
Představme si dva příklady:
budovu kravína, postavenou
v r. 1975 za pořizovací cenu
2 mil.Kčs s dobou životnosti 30 let
plemenného býka s vynikajícím potomstvem, pořízeného v
r. 1999 za 3. tis.Kč
( doba životnosti 3 roky) Problematika stanovení odpisů v národním účetnictví Jaký smysl má použití aktuální reprodukční ceny ?
Kravín i býk bude mít reprodukční cenu vyšší. Kravín z důvodu přecenění nemovitosti na aktuální cenovou hladinu nemovitosti, býk z důvodu kvalitního potomstva. Farmář koupil traktor v pořizovací ceně 500 000 Kč. Zařaďte tento hmotný majetek do odpisové skupiny pro daňový odpis a určete odpisy v jednotlivých letech:
prostou lineární metodou
metodou rovnoměrného odpisu (dle zákona)
metodou zrychleného odpisu (dle zákona)
metodou stálého procenta (při předpokládané zbytkové ceně po skončení odepisování 10 000 Kč)
metodou sumace čísel (progresivní i degresivní)
metodou anuity (při zúročení 10%) Příklad č.1 *)Stálé procento p= 54,2695 Příklad č.1 zaokrouhleno Příklad č.1metoda sumace čísel Průběh
odepisování Příklad č.1metoda sumace čísel A = 131 967,000 Tabulka pro výpočet odpisů metodou anuity (k př. č.1) 45,2 79,9 40,0 90,5 76,0 55,5 60,0 Odepsáno % 221 091 Anuita 399 996 Sumace čísel degresivní 200 000 Sumace čísel progresivní 452 182 Stálého % 380 000 Zrychlený 277 5OO Rovnoměrný 300 000 Prostý lineární Odepsáno Kč Metoda odpisu Příklad č.2Kolik procent pořizovací ceny bude odepsáno na konci 3 roku? Příklad č.2Kolik procent pořizovací ceny bude odepsáno na konci 3 roku? Průběh
odepisování Budou v průběhu odepisování různými metodami výraznější rozdíly ? Akumulační efekt odpisů,
tzv.Domarův efekt , je jev, kdy se odpisy mohou při jejich okamžitém opětovném investování stát zdrojem (naturální) rozšířené reprodukce, ale pouze po určitou, omezenou dobu.
Příklad 3:
Podnik nakoupí začátkem 1. roku podnikání 100 strojů, každý v pořizovací ceně 400 000 Kč. Pro jednoduchost uvažujme, že stroje budou odpisovány po dobu 10 let lineárně, tj. každý rok 10 % pořizovací ceny. Odpisy budou ihned investovány do stejných strojů se stejnou pořizovací cenou. Potřebné údaje zachyťte do tabulky a učiňte závěry z hlediska naturální i hodnotové reprodukce. Příklad č.3 121 …
… Příklad č.3