Odepisování dlouhodobého majetku

vývoje se odepisují 36 měsíců
Zřizovací výdaje 60 měsíců
Ostatní nehmotný majetek 72 měsíců
Pozn.: U fyzických osob, které nevedou účetnictví (pouze daňovou evidenci) se nehmotný majetek zahrnuje jednorázově do nákladů.
Daňová evidence svým způsobem navazuje na jednoduché účetnictví, které bylo v České republice zrušeno v roce 2004. Jednoduché účetnictví bylo k 1. lednu 2004 zrušeno – zůstává jen účetnictví, kterým se v Zákoně o účetnictví rozumí pouze podvojné účetnictví. Fyzické osoby, které chtějí vést evidenci na podobných principech, jako bylo jednoduché účetnictví, mohou vést tzv. daňovou evidenci, a to podle Zákona o daních z příjmu. Daňová evidence je určena pro ty subjekty, které nejsou účetní jednotkou ve smyslu Zákona o účetnictví. V jakých cenách oceňujeme hmotný a nehmotný majetek pořizovací cena – za ni se pořídí majetek
reprodukční cena – za ni bychom znovu pořídili již koupený majetek
stálá cena – očištěno o inflaci
zůstatková cena – pořizovací cena očištěná o oprávky (odpisy apod.)
vstupní cena – stanovena zákonem o dani z příjmů jako základ odpisování (dle způsobu nabytí majetku to může být pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční cena apod.)
zbytková cena – cena majetku po odepisování Ekonomický, nikoliv jen daňový! Opotřebení a odpisy dlouhodobého majetku Jaké typy opotřebení znáte ? Jaký je vztah mezi opotřebením a odpisy ? (morální/fyzické)
Jaký je ekonomický význam odpisů z hlediska podniku a odvětví ? (vlastní zdroj financ.)
Za jakých podmínek dochází k tzv. „akumulačnímu efektu odpisů“ ( Domarův efekt) ? (okamžité užití vzniklého zdroje financ.)
Jaký je rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy? Platí toto rozlišení ve všech zemích, nebo jen v ČR ? (zákon o DzPř, zákon o účetnictví) Funkce odpisů z pohledu státu:* fiskální - odpisy ovlivňují výši příjmu státního rozpočtu plynoucí z daně z příjmů * rozvojová - pokud stát umožní zrychlené odepisování majetku, podpoří tím podnikatelskou aktivitu a tím i rozvoj celého NH vlastní cizí
leasing úvěry zisk odpisy dotace
dary Pro pořízení investic existují dva základní druhy zdrojů Základní typy odpisových metod (obecně, tzn. ne dle zákona o daních z příjmů):
lineární
nelineární  degresivní
 progresivní
kombinované  kombinace výše uvedených Odpisové metody hledisko teoretické Jsou založeny na aritmetických nebo
geometrických řadách čísel a blíží se
k některému z opotřebení - fyzickému
- morálnímu
O = Cpoř * P/100

O … roční odpis
P … roční odpisová sazba v %
Cpoř…pořizovací (vstupní) cena
1. Lineární metoda Po celou dobu životnosti aktiva se odepisuje ročně stále stejná částka ze vstupní ceny

2. Nelineární metody
a) Degresivní metody odepisování n Metoda stálého procenta
Po celou dobu životnosti aktiva se odepisuje ročně stále stejné procento ze zůstatkové ceny
zbytková cena
stálé % = 1 - * 100
pořizovací cena
O = zůstatková cena * stálé %/100
n = doba životnosti b) Progresivní metody odpisování Metoda anuity
Pro účely odepisování je anuita rozdělena na
- úrok
- odpis


q … úročitel (1 + i), tž … doba odepisování
Poněvadž úrok klesá se snižující se úročenou částkou, odpis naopak roste Metoda „sumace čísel“ Tato metoda může být použita jako degresivní i progresivní odpisová metoda. Vzhledem k matematicky jednoduchému výpočtu je často používána v zemědělství (mimo ČR)
odpis je vypočten jako měnící se roční podíl z pořizovací ceny
tento podíl se vypočítá jako jednoduchý zlomek, kde: Metoda „sumace čísel“ v čitateli je :
a) počet let, která uplynula od začátku doby životnosti (např. 2 pro začátek 2. roku)
b) počet let do ukončení doby životnosti
( např. 4 roky v 2. roce při době životnosti 6 let )
ve jmenovateli je: celková suma jednotlivých let, po která se předpokládá používání majetku (např. pro 6 let 1+2+3+4+5+6 = 21)
Otázka: Kdy jde o metodu degresivní a kdy progresivní ? 1/21 2/21 3/21 4/21 5/21 6/21 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 6.rok 5.rok 4.rok 3.rok 2.rok 1.rok progresivní degresivní Metoda „sumace čísel“ Příklad : zemědělský stroj s pořizovací cenou 500 tis.Kč, doba životnosti 6 let, předpokládaná zbytková cena 80 tis. Kč
suma čísel = 21, podíl odpisu z pořizovací ceny ( po odečtení ceny zbytkové) je: 20 40 60 80 100 120 120 100 80 60 40 20 6.rok 5.rok 4.rok 3.rok 2.rok 1.rok Metoda „sumace čísel“ To znamená, že :
v 1. roce se odepíše 1/21 z částky 420 tis.Kč při metodě progresivní
nebo 6/21 z téže částky při metodě degresivní atd., tedy : c) Metody kombinované Pro dosažení maximálního souladu mezi předpokládaným průběhem opotřebení v čase a odpisováním lze uvedené metody kombinovat ( např.v prvních letech má odpis průběh degresivní, poté lineární a ke konci doby životnosti progresivní apod.)
Tyto metody se také označují jako “owner-engineered“ Odpisové metody z hlediska současné prax