Náklady a výnosy

) “ čtvrtý rok100.000,- Kč555 / 382účet 383 „Výdaje příštích období“- jsou náklady, které s běžným obdobím souvisejí, ale výdaj na ně nebyl dosud uskutečněn (např. nájemné placené pozadu, prémie a odměny u kterých nárok na výplatu přechází do následujícího roku, a nebo úroky z úvěru placené pozadu)- u těchto výdajů (nákladů)musí být známa jejich přesná částkaPříklad:1) VÚD: tvorba zdrojů na mzdy a odměny za rok 09270.000,-521 / 3832) tvorba zdrojů za nájemné z prodejny- rok 09 30.000,- 518 / 3833) VÚD » přiznané mzdy a odměny za rok 09270.000,- 383 / 3314) VÚD: a) předpis SP z mezd a odměn (6,5 %) 17.550,- ……. /336-1 b) předpis ZP (4,5) 12.150,-…..... / …..… c) předpis DzPZČ 17.400,- 342 / 3315) VzBÚ: a) úhrada nájemného za prodejnu 30.000,-383 / 221 b) poukaz mezd zaměstnanců222.900,-331 / 221 c) úhrada SP………….. ,-336-1 / 221 d) úhrada ZP 12.150,-..…… / …….. e) úhrada DzPZČ ……….…. ,-…….. / ……..účet 384 „Výnosy příštích období“ (pasivní účet) - představují částky přijaté v běžném období, které věcně patří do výnosů v období příštím (např. předem přijaté nájemné, předem přijaté předplatné časopisu) Příklad: 1. FV na paušál na servisní služby příští rok, 100 000 Kč311Odběratelé / 384výnosy příštích období 2. VzBÚ: úhrada paušálu odběrateli 221BÚ / 311Odběratelé 3. PPD: přijato za služby, budou provedeny v příštím roce, 5 000 Kč 211Pokl. / 384Výnosy .příštích.období 4. VÚD: a) vyúčtování servisních služeb, 100 000 Kč384Výnosy .př. období. / 602Trž./služby b) za služby za hotové, 5 000 Kč384Výnosy př..období / 602Trž./služby Příklad: Firma v prosinci 09 vyinkasovala předplatné časopisu na nový rok 2010, Kč 72.000. 1. PPD: příjem předplatného na leden 2010, 72 000Kč211Pokladna / 384Výnosy př. období 2. VÚD: podíl předplatného na leden 2010, 6 000 Kč účet 385 „Příjmy příštích období“ (aktivní)- jsou částky, ke dni uzavírání účetních knih nepřijaté (nevyinkasované), které časově a věcně souvisejí s výkony a výnosy běžného období, ale nejsou zahrnuty na účtech peněžních prostředků (tj. pokladna, běžný účet), nebo pohledávek (311,335) vůči fyzickým nebo právnickým osobám (např. provedené služby k 31. 12., které nebyly ani vyinkasovány, ani vyfakturovány)- jejich částka musí být přesně známa, jinak by se jednalo o dohadné účty aktivní Příklad: V prosinci 09 byly provedeny opravy pro naše zákazníky podle inventurního soupisu ve výši 70.000 Kč. Faktura byla vystavena a uhrazena v lednu 2010. 1. VÚD: provedené služby70 000385/602 2. Odb. fa. za služby: a) smluvní cena 70 000….. / ….. b) DPH 20 %14 000 ….. / ….. c) celkem84 000 ….. / ….. 3. VzBÚ: úhrada dod. fa.84 000221 / 311 Účty dohadných položekúčtujeme k 31. 12. a mohou se týkat:a) pohledávek » věcně a časově s běžným účetním období souvisejí, ale nelze je zaúčtovat jako běžné pohledávky, protože k 31. 12. nebyla potvrzena konečná výše náhrady (např. pohledávky za pojišťovnou v důsledku pojistné události, za kterou ještě nebyla poskytnuta pojistná náhrada) Příklad: 1. Vytvořena dohadná položka na nevyfakturovanou službu45 000 Kč388 / 602 Tr/služby (částka není přesně známa) 2. Odb. fa. na pí Votavovou: a) dohadná položka45 000 Kč- / 388 b) rozdíl (tzv. doplatek)3 000 Kč- / 602Tr./služby c) 20 % DPH9 600 Kč- / 343DPH d) celkem57 600 Kč311Odběratelé / - 3. VzBÚ: úhrada od dodavatele (pí Votavové)57 600221BÚ / 311Odběrateléb) závazků » jedná se o nevyfakturované dodávky materiálu, zboží a služeb v případech, kdy není možno do doby uzavírání účetních knih stanovit jejich přesnou výši - účtování viz nevyfakturované dodávky materiálu (účet 389) - nevyfakturované dodávky se mohou sledovat každý měsíc v analytické evidenci, ale koncem roku se musejí zaúčtovat na účet 389, jehož zůstatek je nutno doložit inventurním soupisem (skladník řekne co nám přišlo a my porovnáme, zdali na to máme faktury a pokud ne tak vypíšeme seznam dodavatelů u kterých nám ty faktury chybí)Příklad:1. Dodávka zboží (nedošla dodavatelská faktura), příjemka40.000,- Kč132 / 131 2. VÚD: dohadná položka (nevyfakturovaná dodávka