Cenné papíry

CENNÉ PAPÍRYpředstavují pohledávku nebo majetkový nárok vlastníka vůči tomu, kdo CP vydal (emitoval je)mají podobu listinnou a zaknihovanouČlenění CPZ časového hlediska je členíme na:a) krátkodobé - mají platnost maximálně 1 rok - jsou určeny k obchodování (firmy je kupují za účelem prodeje) - evidují se ve skupině 25 b) dlouhodobé - mají splatnost delší než 1 rok - účetní jednotka si je pořizuje s cílem dlouhodobě dosahovat výnosy nebo kontrolovat a ovládat jiný podnik - evidují se ve skupině 08odkoupení dluhopisůemisevěřitelemitentPodle kapitálové potřeby je členíme na:a) majetkové - představují podíl vlastníka (akcionáře) na ZK společnosti, který musí být: rozhodující podstatný menšinový - majitel (akcionář) uplatňuje majetková práva: na podíl ze zisku (dividendu) účastnit se a hlasovat na valné hromadě na likvidační zůstatek - majetkový nárok (právo) na vrácení investovaného kapitálu - patří sem: akcie, podílové listy, podílové účasti … b) úvěrové - vydává je emitent - např.: obligace-540385746156závazek » splatit dluhopis + úrokpohledávka » právo na vrácení + úrokAnalytická evidence CPvede se podle:jednotlivých druhů CPemitentanominálních hodnotměn, na které znějí (eura, dolary…)Ocenění CPpři nákupupořizovací cena + vedlejší pořizovací náklady (VPN – poplatky a provize makléřů nebo burze)nezahrnují se do ní úroky z úvěrů na pořízení DM a ostatní náklady (př. cestovné)při prodejitržní cena (prodejní)- přestavuje tržbu za prodej CPpořizovací cena- používá se pro ocenění úbytku CP (metoda FIFO, vážený aritmetický průměr)k okamžiku účetní závěrkyse oceňují tzv. reálnou hodnotou, což je tržní hodnota zjištěná na burze nebo kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalceCP na cizí měnupřepočítávají se buď pevným kurzem podle vnitřní směrnice, nebo kurzem ČNB platným ke dni pořízeníEvidence krátkodobého finančního majetku211/1 – Po – Kč (korunová pokladna v české měně)pokladní skontro » kontrola hotovosti v pokladně Zálohy k vypočítáníjsou zálohy poskytnuté zaměstnancům na drobné nákupy v maloobchodě nebo na cestovné apod.zaměstnanec je povinen provést vyúčtování zálohy formou paragonu nebo cestovního příkazu Př. TextČástkaMDD 1. VPD: vyplacena záloha na 1.500,-335221 drobný nákup 2. Vyúčtování zálohy – paragon a) cena včetně 19% DPH1.900,- -335 b) DPH 19 % (1900 * 0,1597)303,-343 - c) cena vez daně SC1.597,-501 - 3. VPD: doplatek 400,-335211211/2 – Po – Valutová (valutová pokladna)analýza evidence se vede podle jednotlivých druhů cizích měn, které je nutno přepočítat na měnu domácí (Kč)pevný kurzse stanoví podle vnitřní směrnice účetní jednotkyvychází z kurzu ČNB, buď k 1. 1., nebo k 1. dni čtvrtletídélka platnosti je určena vnitřní směrnicí buď na dobu 1 roku, nebo na období kratšísměnný kurz (denní)je to kurz ČNBpokyny cizích měn (tj. příjmy a výdaje musí být vyjádřeny v domácí i zahraniční měně)Účtování kurz. Rozdílů během roku:v průběhu roku zjišťujeme kurzovní rozdíly na účtu 261/2 Valuty na cestě a účtujeme je výsledkově (do finančních nákladů, výnosů) při uzavírání účetních knih k 31. 12. je účetní jednotka povinna použít kurz ČNB, kterým ocení zůstatek valutové pokladny nebo devizového účtu a zaúčtuje je opět výsledkově Účtování kurz. rozdílu k 31. 12. Příklad:Č. Text KčMDD 1. PPD: nákup eur (1.000) do pokladny (kurz 25)2.500,-211/2261/2 2. VPD: záloha zaměst. 100 eur na služební cestu2.500,-335211 3. Vyúčtování zálohy 95 eur2.375,-512335 4. PPD: vrácení příplatku» 5 eur 125,-211/2335 5. VzBÚ: a) vyúčtování nákupu valut (kurz 23,- Kč)2.300,-261/2221/1 b) poplatek za výměnu 120,-568221/1 6.VÚD: kurzový rozdíl – ZISK; vypočtěte a zaúčtujte kurz. 200,-261/2663 rozdíl k 31. 12., jestliže kurz ČNB byl 27,100,- Kč 7. KZ na 211/2 – eur 5,- pevný kurz: 5 x 25 = 125,- kurz ČNB: 5 x 27,10 = 135,80,- KR