Odpisy

kumu a vývoje 36 měsíců
Zřizovací výdaje 60 měsíců
Ostatní nehmotný majetek 72 měsíců
Může odpisovat i poplatník, který nabyl právo na užívání majetku. Odpis se stanoví jako podíl vstupní ceny a doby sjednané smlouvou.
DHM
Odpisy dlouhodobého hmotného majetku pro účely zákona o dani z příjmů není poplatník povinen uplatnit. Odpisy lze přerušit, ale při pokračování je nutno zachovat původní způsob odpisování.
Majetek je zatříděný do odpisových skupin (příloha č.1 k zákonu o dani z příjmů) a tímto je stanovena i minimální doba odpisování. Poplatník zatřídí majetek do odpisové skupiny v prvním roce odpisování.
Odpisové skupiny
Odpisová skupina
Doba opisování
1
3 roky
1a
4 roky
2
5 let
3
10 let
4
20 let
5
30 let
6
50 let
Příklady začlenění majetku (zjednodušeně):
Odpisová skupina 1: Zvířata ZS (kromě koní)
Kancelářské stroje a počítače
Kamery, telefonní přístroje
Nástroje, nářadí
Odpisová skupina 1a:Osobní automobily
Odpisová skupina 2:Koně
Zemědělské a lesnické strojeMotocykly, letadla
Odpisová skupina 3:Skleníky
Trezory, výtahy, klimatizace, jeřáby, pece
Lokomotivy, lodě
Odpisová skupina 4:Budovy ze dřeva a plastů, sila,
Odpisová skupina 5:Budovy
Mosty, dálnice, nádrže
Odpisová skupina 6:Hotely, obchodní střediska, muzea, knihovny
Administrativní budovy
Účetní jednotka si stanoví způsob, jakým bude jednotlivý majetek daňově odpisovat:
a) rovnoměrně (rovnoměrné odpisování hmotného majetku)
b) zrychleně (zrychlené odpisování hmotného majetku)
Rovnoměrné odpisování hmotného majetku
První rok odpisování:vstupní cena * odpisová sazba v prvním roce / 100
Další roky odpisování:vstupní cena * odpisová sazba v dalších letech / 100
Roční odpisová sazba pro hmotný majetek odpisovaný rovnoměrně
Odpisová skupina
Odpisová sazba
v prvním roce odpisování
v dalších letech odpisování
1
20
40
1a
14,2
28,6
2
11
22,25
3
5,5
10,5
4
2,15
5,15
5
1,4
3,4
6
1,02
2,02
Zrychlené odpisování hmotného majetku
První rok odpisování:vstupní cena / koeficient pro první rok
Další roky odpisování:2x zůstatková cena /
koeficient v dalších letech – počet let odpisování
Koeficient pro hmotný majetek odpisovaný zrychleně
Odpisová skupina
Koeficient
v prvním roce odpisování
v dalších letech odpisování
1
3
4
1a
4
5
2
5
6
3
10
11
4
20
21
5
30
31
6
50
51
Vztah účetních a daňových odpisů
Účetní odpisy vstupují (jako náklad) do účetního výsledku hospodaření. Při úpravě tohoto výsledku na daňový základ, je však nutné zvážit, zdali zaúčtovaná částka je daňově uznatelným nákladem. Pokud účetní odpis převyšuje částku odpisu daňového, je nutné vypočtený rozdíl přičíst k výsledku hospodaření. Základ daně z příjmů tak bude vyšší než výsledek hospodaření.V případě, že účetní odpis je nižší než daňový, částka rozdílu se od výsledku hospodaření odečte; daňový základ bude nižší než výsledek hospodaření.
Příklad: Úprava účetního výsledku hospodaření na daňový základ v závislosti na porovnání účetních a daňových odpisů
Rok
Účetní odpis
Daňový odpis rovnoměrný
Rozdíl
Výsledek hospodaření (zjednodušeno)
Základ daně z příjmů
2005
100
80
+ 20
200
220
2006
100
160
- 60
200
140
2007
100
160
- 60
200
140
2008
100
x
+ 100
200
300
Celkově
400
400
0
x
x