Zásoby materiálu - výdej, prodej, ...

teriálu
- škoda na materiálu je způsobena fyzickým neodstranitelným znehodnocením zásob (př. živelná pohroma, nedbalostí skladníka)
- může být zjištěna a zaúčtována kdykoliv a různě v průběhu rok:
1. vznik škody účtujeme jako přírůstek na str. MD – 549 – Škody a úbytek na str. D – 112
- VÚD – vznik škody PC škody 549 ( 582) / 112
2. pokud je způsobena nedbalostí skladníka je mu buď plně nebo částečně předepsaná k náhradě - VÚD – předpis k náhradě skladníkovi – předpis škody 335 / 648 (688)
- PPD nebo VBÚ – úhrada manka skladníkem 211 nebo 221 / 335
- nebo VÚD – srážka ze mzdy 331 / 335
3. pokud je škoda způsobena živelnou pohromou či krádeží a ÚJ je pojištěna, pak je škoda
uhrazena částečně pojišťovnou
- VÚD – přiznaná náhrada pojišťovnou – přiznaná náhrada 378 / 648 (688)
- VBÚ – úhrada od pojišťovny – přiznaná náhrada 221 / 378
4. v případě, že pojišťovna do úč. závěrky nepřizná náhradu, pak k 31.12. účtujeme místo
Pohledávky za pojišťovnou – Dohadnou položku aktivní – 388 – účtuje se tak z důvodu
zásady věrného zobrazení skutečnosti, zásady nezávislosti ÚO a z důvodu zásady
opatrnosti se odhad náhrady stanoví co nejnižší
VÚD (k 31.12.) – odhad náhrady od pojišťovny – v částce odhadu – 388 / 648
5. a) VÚD – pojišťovna přiznala náhradu – odhad = náhrada 378 / 388
VBÚ (5.1.) – úhrada od pojišťovny – přiznaná náhrada 221 / 378
b) odhad < náhrada = výnosodhad - / 388
náhrada378 / -
rozdíl - / 648
__________________________________________________________
odhad > náhrada = nákladodhad - / 388
náhrada 378 / -
rozdíl 548 / -
Škody na 549 a 582 jsou daňově účinné do výše předepsaných náhrad - kromě škody způsobené živelnou pohromou (nezaviněnou) nebo krádeží s nezjištěným pachatelem nahlášené policii – ta je vždy celá daňově účinná
Dohadná položka aktivní = očekávaná pohledávka, u které neznáme částku – „dohadujeme“ se o ní – proto nelze účtovat do pohledávek, výnos z ní ale do tohoto úč. období patří
Dohadná položka pasivní = očekávaný závazek, u kterého neznáme částku – „dohadujeme“ se o ní – proto nelze účtovat do závazků, náklad nebo aktiva z něj do tohoto úč. období ale patří – př. nevyfakturovaná energie nebo materiál
účtování materiálu způsobem B
- o způsobu účtování rozhoduje ÚJ
- 111 se nepoužívá vůbec, 112 se používá jen na počátku a konci ÚO – ne v průběhu roku
- musíme podrobně vést AE na Skladních kartách
- během účetního období se veškeré složky PC zásob účtují rovnou na náklad. účet 501
- Příjemky a Výdejky se neúčtují, protože když účet 122 nepoužíváme, tak během roku na sklad nic nepřijímáme ani ze skladu nic nevydáváme
- před účetní závěrkou musí být porovnány Příjemky a faktury:
- pokud chybí P – zaúčtuje se Mater. na cestě – 119 / 501
- pokud chybí fa – zaúčtují se Nevyfakturované dodávky - 501 / 389
- při roční uzávěrce se musí aktualizovat stav na úč. 112
- starý PS se převede do spotřeby -> 501 / 112
- konečný úč. stav = aktuální stav podle skladních karet se převede ze spotřeby na úč. 112
-> 112 / 501 (Náklady se sníží o nespotřebovaný materiál)
- inventarizační rozdíly se účtují stejně jako u způsobu A (úč. aktuální stav se účtuje na skutečný stav)
- účtování:
1. K 1.1. se otevře účet 112 112 / 701
2. Fad – za materiál 501 / 321
3. VÚD – nevyfakturovaný materiál 501 / 389
4. nebo VÚD – materiál na cestě 119 / 501
5. V - převod PS do spotřeby 501 / 112
6. P – aktuální úč. stav materiálu na skladě 112 / 501
KZ = PS + Příjem – Spotřeba
Roční spotřeba = PS + Příjem – KZ
Inventarizace materiálu - inventarizační rozdíly u zásob materiálu
- podle Zákona o UCE se musí inventarizace zásob provádět pravidelně ke dni UCE závěrky
= ŘÁDNÁ INVENTARIZACE
- kvůli krádeži či z důvodu výměny hmotně odpovědného pracovníka = MIMOŘÁDNÁ INV.
- skutečný stav zásob se zjišťuje FYZICKOU INVENTUROU = počítáním, měřením, vážením
- > zapsáním do inventurních soupisů - > ocenění
- tento skutečný stav se porovná se stavem účetním na účtě 112
- mohou být zjištěny inventarizační rozdíly:
a) manko = skutečný stav < účetní stav
– musí se jednat o takový úbytek zásob u něhož nebyla zajištěna konkrétní příčina – nelze jej odstranit účetní opravou a nejedná se o technolog. ztráty
b) přebytek = skutečný stav > účetní stav
– je materiál, který je ve skladě, ale z nějakého důvodu nebyl zaúčtován – nelze dohledat úč. chybu
- zásady účtování –
1) přebytek nebo manko musí být zaúčtováno do období, za které byla inventarizace provedena
2) inventarizační rozdíly se vyrovnají úpravou účetního stavu na stav skutečný
3) přebytky a manka stejného invent