- Stahuj zápisky z přednášek a ostatní studijní materiály
- Zapisuj si jen kvalitní vyučující (obsáhlá databáze referencí)
- Nastav si své předměty a buď stále v obraze
- Zapoj se svojí aktivitou do soutěže o ceny
- Založ si svůj profil, aby tě tví spolužáci mohli najít
- Najdi své přátele podle místa kde bydlíš nebo školy kterou studuješ
- Diskutuj ve skupinách o tématech, které tě zajímají
Studijní materiály
Zjednodušená ukázka:
Stáhnout celý tento materiálPostup výpočtu - obecně
§3 - je předmět daně? pokud NE tak do jiné daně
ANO
§4 - osvobození - ANO doložím
NE
§6 - Příjem 6
NE
§7 - Příjem 7
NE
§8 - Příjem 8
NE
§9 - Příjem 9
NE
§10 - Příjem 10
Transformace
určím dílčí základy daně DZD6, DZD7 , DZD8, DZD9, DZD10
zjistím sumu z DZD 7-10.
Pokud je tato suma větší než 0 tak sečtu všechny dílčí základy
Pokud je tato suma menší než 0 tak základ daně = DZD6
dostanu základ daně. Odečítám nezdanitelné částky podle §15 a podle §34 částky odečitatelné od základu daně.
ZD po úpravách, podle §16 zaokrouhlím na stovky dolů a vypočítám daň
DAŇ 15%
- §35 slevy na dani
- §35b slevy na poplatníka
- §35c zvýhodnění na děti
= DAŇOVÁ POVINNOST
Příklad 1
sl. Navrátilová je svobodná matka, žije ve své domácnosti se čtyřletou dcerou. (sleva na dani 10680Kč) Na začátku roku 2008 byla zaměstnána na dohodu o pracovní činnosti s tím že v lednu si vydělala 8800 Kč hrubého a v únoru 9200 (zdanění jako zaměstnance, DPFO 15% ze superhrubé mzdy podle §6 odst 1a). Od 1.3. 2008 si pořídila butik a začala podnikat. Půjčila si od přítele 998,000 Kč se 7% úrokem(není předmětem daně). Vede daňovou evidenci a po uzavření v prosinci 2008 má příjmy z podnikání ve výši 1 510 000. Z toho bylo 1025 Kč příjem z úroků na jejím podnikatelském účtu (rozdíl příjem - úrok , úrok 1025 je §8 odst1 g.- musím zdanit sám, pokud by to byla fyzická osoba občan tak je §8odst1 c) Výdaje z podnikání měla 828,000Kč. (odečíst z příjmy - úrok - výdaje)
Dál zdědila po přítelkyni své babičky 120,000Kč v hotovosti. Dál také zdědila chatu na Sázavě oceněnou v dědickém řízení na 280,000. Dál zdědila zemědělské pozemky v hodnotě 168,000Kč (nedaní se - dědictví). Pozemky pronajala zemědělci v květnu 2008 a podle smlouvy se dohodli, že bude platit 8,000 Kč nájemného za měsíc (do konce roku 64,000), ale nájemce zaplatil do konce roku jen 18,000 a pak před vánocemi slíbil že zbytek doplatí příští rok tedy během 2009 (ona ale musí zdanit 18,000 což je příjem tohoto roku). 1.10.2008 prodala zděděnou chatu, ve smlouvě byla napsána částka 700,000 s tím že 300,000 dostane hned při podpisu smlouvy a dalších 400,000 dostane v březnu 2009. (§10 odst 1b, nesplnila časový test)
Dále má sporožirový účet, na ten jí byl po roce připsán úrok 56,80Kč (§8 odst1c, zdaní už banka). V prosinci 2008 odeslala fondu ohrožených dětí dar 30,000Kč. (není příjem takže neřeším)
rozdělím si tabulkou:
Příjmy
Výdaje
DZD
§6
18 000
- 6300 (přičte se k příjmu, 35% z dohody o prac. činnosti)
24300
§7
1 508 975
828 000
680 975
§8
1 025
X nelze uplatnit výdaj
1025
§9
18 000
5 400 (paušál 30%)
12 600
§10
300 000
280 000 (§10 odst.5)
20 000
Pokud máme dílčí základy daně, musí zjistit celkový základ daně. Tím je součet dílčích základů daně v případě že je větší než 0. ZD = součet DZD = 738 900 Kč, mínus §15 nezdanitelné, mínus §34 snižení základu daně.
Dary – musí být na území ČR a na bohulibou činnost. Pravidla: Hodnota daru musí být alespoň 1000Kč a alespoň 2% ze základu daně. Obě splnila. Maximálně 10% z VH, takže se
vešla do všech podmínek, takže můžu dar odečíst.
Mohla by dále odečíst úroky z úvěrů na bydlení, darování krve,
738 900
-30 000 za dar
daň 15% = 106335,-
sleva na dani 24840
sleva na dítě 10680
celkem tedy zaplatí 70815
Opáčko – předhled soc/zdrav 2008
Sociální
Zdravotní
Zaměstnanec
8 %
4,5 %
12,5 %
Zaměstnavatel
26 %
9 %
35 %
34 %
13,5 %
Příklad 2
Pan Novák, parní specialista. Žije ve společné domácnosti s manželkou na MD (bez příjmů). Zároveň je tam syn Alešek (12.12.2000), dcera Markétka (27.2.2008),
dále s nimi žije matka jeho manželky a chráněný papoušek :-)) (ti nás nezajímají)
Pracoval ve spol. Pára, s.r.o. Leden – červen 2008. Na potvrzení od zaměstn. Uvedeny příjmy 628,000Kč. Od 05/2008 má ŽL a podniká, vede daňovou evidenci a v DE zjistil na konci roku příjmy ve výši 727,500 a výdaje 1,324,300. Dále úrok z podnikatelského účtu 625 Kč nezahrnutý v daňové evidenci.
V roce 2003 půjčil sousedovi 1,000,000 Kč. Soused 15.4.2008 vrátil půjčku a zároveň úroky za rok 2003 ve výši 70,000, 90,000 za rok 2004, 30,000 za rok 2005. Zbytek úroků zaplatí až v příštím roce.
V roce 2008 zaslal dar na ochranu Orla skalního společnosti se sídlem v Brně ve výši 17,000 Kč.
V roce 2003 postavil dům na který si vzal hypotéku, v domě žije, úroky z hypotéky v roce 2008 – 138,000K (§ 15 odečte se od ZD)
§
Příjem
Výdaj
DZD
§6
628,000,-
- 219 800 (35 proc. Z HM)
847,800,-
§7
727 500
1,324,300,-
-596,800,-
§8
190,625,
x
190, 625,-
§9
x
x
x
§10
x
x
x
Základ daně A -302,536,-Kč
DZD6 = 729,318,-
DZD po úpravě: 729,300,-
daň 15%: 109,395,-
dále odečítám §35, §35ba, §35c
slevy na dani
na jeho osobu: 24840,-Kč
dítě 2 (nar. 15.5.08), tj. 7120,-Kč (8/12)
Výsledná daňová povinnost 77,435,-Kč
Základ daně je tvořen pouze §6 – zálohu platit nebude!! dle §38a, odst.5
Výpočet mzdy
zjistit jestli poplatník podepsal prohlášení podle §38k, lze podepsat pouze u 1 zaměstnavatele, ten mu pak sráží za děti atd..
Pokud podepsal, dostávám se do varianty placení záloh C)
Pokud nepodepsal, budeme řešit, jestli jeho hrubá mzda byla větši nebo menší 5000Kč. Pokud menší nebo rovna než 5000 Kč - §6 odst 4) rozlišuji jestli jde o příjem podle §6 odst. 1A nebo d, nebo jestli je to příjem dle §6 odst. 10 (funkční požitky).. Pokud nejde o zaměstnání nebo funkční požitky, pak opět varianta B). Pokud ANO, je to varianta A)
Pokud větší než 5000Kč – varianta B
A) Srážková daň §6 odst. 4 -> §36 odst 6, srážka 15% u zdroje, zaměstnanci příjdou čisté peníze a nevstupuje mu to do přiznání. Základ i daň zaokrouhlit na koruny dolů
B) Příjmy větší než 5000 Kč bez prohlášení – spadají do placení záloh, zálohy se platí podle §38h. Podle odst 2 je to 15% ze základu daně. Zaokrouhluje se ZD do 100Kč na koruny nahoru, pokud je nad 100 tak na 100 nahoru
Pokud jsme podepsali prohlášení, vycházíme z varianty B, záloha ve výši 15% podle §38h odst 2, stejné zaokrouhlení, ale SMÍME odečítat slevy na dani podle §35ba a §35c. Slevy na manželku atd se přihlédne až při vyúčtování na konci roku.
Příklad 1 - Mzdy
Pan David, pracuje u ČEZ, a.s., pracuje na plný úvazek, má podepsané prohlášení. Je mu 52 let, je rozvedený, ve společné domácnosti s ním žije 12-letý syn a 19-letá dcera která je posluchačkou komerčního kurzu v Londýně.
V srpnu poskytnul dar červenému kříži ve výši 2500 Kč a jeho srpnová HM činila 36,525,-Kč
Opáčko – předhled soc/zdrav
Sociální
Zdravotní
Zaměstnanec
8 %
4,5 %
12,5 %
Zaměstnavatel
26 %
9 %
35 %
34 %
13,5 %
36525,- HM
odečítám:
soc 8% - 2922,-
zdrav 4,5% - 1644,-
celkem 4566,-Kč
Záloha na daň (vypočtu ze superhrubé mzdy) = 49,309,- x 0,15 - zaok. Na 49,400,-
Daň 15% ze SHM = 7410,-Kč
odečet za poplatníka 24840/12 = 2070,-
odečet za dítě 10680/12 = 890
odečet na dceru nemá
------------------------------
Daň po slevě je 4450Kč
Čistá mzda je 27,509,-Kč
Příklad 2 – Mzdy
Paní Kožíšková je obch. Zástupce firmy na Pilulky, má pracovní smlouvu a podepsané prohlášení. Ve spol. Domácnosti žije manžel Karel, zaměstnanec firmy Alpa, a.s. A
Vloženo: 22.04.2009
Velikost: 129,50 kB
Komentáře
Tento materiál neobsahuje žádné komentáře.
Mohlo by tě zajímat:
Skupina předmětu DPFO - Daň z příjmu fyzických osob
Reference vyučujících předmětu DPFO - Daň z příjmu fyzických osob
Podobné materiály
- I1 - Informatika 1 - Zápisky ze cvik a přednášek
- OOPP - Občanské, obchodní a pracovní právo - Zápisky 08
- OOPP - Občanské, obchodní a pracovní právo - Zápisky 2008
- PM - Podnikový management - Zápisky ze cvik
- P - Právo - Zápisky k písemce
- P - Právo - Zápisky k písemce
- P - Právo - Zápisky
- P - Právo - zápisky
- DPFO - Daň z příjmu fyzických osob - zápisky
- Bmak1P - Makroekonomie 1 - Zápisky z makroekonomie
- EO - Elektronický obchod - Ze cvik 2
- EO - Elektronický obchod - Ze cvik
- DPPO - Daň z příjmu právnických osob - příklady ze cvik se Svírákem
- AP_1 - Algoritmizace a programovací techniky - Programy ze cvik
- I1 - Informatika 1 - cvika
- Bep1P - Ekonomika podniku 1 - cviko
- Bep1P - Ekonomika podniku 1 - příklad ze cvika
- Bmik1P - Mikroekonomie 1 - tahák na cviko
- RasP - Aplikovaná statistika - 1. + 2. cviko 2019/2020
- RasP - Aplikovaná statistika - 3. + 4. cviko 2019/2020
- RasP - Aplikovaná statistika - 5. + 6. cviko 2019/2020
- RasP - Aplikovaná statistika - 8. cviko 2019/2020
- RasP - Aplikovaná statistika - 9. cviko 2019/2020
- RasP - Aplikovaná statistika - 10. cviko 2019/2020
Copyright 2024 unium.cz