- Stahuj zápisky z přednášek a ostatní studijní materiály
- Zapisuj si jen kvalitní vyučující (obsáhlá databáze referencí)
- Nastav si své předměty a buď stále v obraze
- Zapoj se svojí aktivitou do soutěže o ceny
- Založ si svůj profil, aby tě tví spolužáci mohli najít
- Najdi své přátele podle místa kde bydlíš nebo školy kterou studuješ
- Diskutuj ve skupinách o tématech, které tě zajímají
Studijní materiály
Hromadně přidat materiály
Studijní materiály sta·ené z netu
DPPO - Daň z příjmu právnických osob
Hodnocení materiálu:
Zjednodušená ukázka:
Stáhnout celý tento materiáli, soubory mov. věcí, vstupní cena vyšší než 40 000 Kč a provozně tech. fce delší než jeden rok
budovy, domy, byty, nebytové prostory podle zákona o vlastnictví bytů
stavby, pěstit. celky trvalých porostů s dobou plodnosti déle 3 roky
základní stádo a tažná zvířata
jiný majetek.
Odpisováním se rozumí zahrnování odpisů z hmotného majetku evidovaného v majetku poplatníka do výdajů. odpisy není povinen subjekt uplatnit, lze je i přerušit. Pokud je uplatněn paušál pro výdaje, je odpis zahrnut v něm.
Odpisy provádí:
1) vlastník či osoba oprávněná hospodařit s majetkem státu
2) nájemce.
odpis technického zhodnocení HM, pokud je písemně domluveno s vlastníkem
odpis najatého podniku, pokud je písemný souhlas vlastníka s odpisováním.
V některých případech je stanoveno pokračování v započatém odpisování.
Odpis je buď roční (majetek evidován ke konci zdaň období), nebo ve výši 1/2 ročního odpisu v ostatních v zákoně vyjmenovaných situacích.
Zákon stanovuje majetek vyloučený z odpisování.
Metody odpisování:
účetní
daňové
časové(otvírky lomů, tech. rekultivace, HM životnost dána předpisem, formy, modely šablony)
rovnoměrné
zrychlené.
Rovnoměrné odpisování roční odpisové sazby
Odpis. skupina
V 1.r.odpis.
V dalších letech
Pro zvýš.vstup.c
1
14,2
28,6
25,0
2
8,5
18,3
16,7
3
4,3
8,7
8,4
4
2,15
5,15
5,0
5
1,4
3,4
3,4
Př.: určit průběh rovnoměrných daňových odpisů OA,zařazeného do majetku 10.12.00 se vstupní cenou 200 000,-Kč. Majetek je odpisován v 1. odpis. skupině. Dne 30.11.01 bylo dokončeno TZ OA ve výši 50 000,-Kč.
Rok 2000: 200 000x14,2/100=28 400
Rok 2001: (200 000+50 000)x25/100=62 500
Rok 2002,3:62 500 Rok 2004:250 000-(28 400+62 500x3)=34 100
Odpisy se provádějí do výše vstupní či zvýšené ceny.
Zrychlené odpisování koef. pro zrychlené odpisování
Odpis.skup.
V 1.roce odpis.
V dalších letech
Pro zvýš. zůst.c.
1
4
5
4
2
6
7
6
3
12
13
12
4
20
21
20
5
30
31
30
Stejný příklad zvlášť bez a s TZ..
Rok 2000:200 000/4=50 000
Rok 2001:2x(200 000-50 000)/5-1=75 000
Rok 2002:2x(150 000-75 000)/5-2=50 000
Rok 2003:2x(75 000-50 000)/5-3= 25 000
Rok 2000:200 000/4=50 000
Rok 2001:2x(150 000+50 000)/4= 100 000
Rok 2002:2x(200 000-100 000)/4-1=66 666
Rok 2003:2x(100 000-66 666)/4-2= 22 222
Rok 2004: do výše zvýšené ceny 11 112
Reinvestice § 34 odst. 3
U FO lze uplatnit u nového hmotného majetku používaného pro dosahování příjmů podle § 7 a 9.
Od ZD mohou poplatníci odečíst 10% (15%) vstupní ceny hmot. maj. či zařízení, jsou–li jejich prvními vlastníky. Ze vstupní ceny strojů pro zem. a les. lze uplatnit 20%. Odpočet lze uplatnit za to zdaň. období, ve kterém je hmot. maj. evidován v majetku poplatníka, či přenechán ve stavu způsobilém obvyklému užívání nájemci dle smlouvy o fin.pronájmu (evidováním se rozumí uvedení majetku do užívání podle zákona o účetnictví:což znamená zabezpečení všech technických funkcí potřebných k užívání a splnění všech povinností stanovených práv.předpisy,staveb.,ekologickými,požárními,bezpeč., hygien.).
Odečet nelze uplatnit u letadel, motocyklů či osobních aut (s výjimkami dopravy a autoškoly), z přístrojů pro domácnost a tel. a rozhl. přijímačů, z majetku umístěného v zahraničí, majetku získaného darováním, majetku využívaného k dosahování příjmů osvobozených či používaného pouze zčásti k podnikání. Nárok na odpočet zaniká, pokud dojde v průběhu 36 měsíců následujících po konci zdaň.období, za které byl odpočet uplatněn, k vyřazení (s výjimkou vyřazení v důsledku škody).
U společníka v.o.s. či komplementáře k.s. se odpočet rozdělí na jednotlivé FO ve stejném poměru, jako se dělí zisk či ztráta.
30% výdajů vynaložených podle § 24 odst. 2 písm.j) bodu 3 na výuku žáků ve stud. a učeb. oborech středních odb. učilišť a učebních oborech učilišť.
Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
593/92 Sb.
§7 Rezerva na opravy hmotného majetku
(1) Rezervu na opravy hmotného majetku, 4) která je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, 1) jehož doba odpisování stanovená zákonem o daních z příjmů je pět a více let, mohou vytvářet poplatníci daně z příjmů, kteří
a) mají k hmotnému majetku právo vlastnické nebo jsou organizační složkou státu příslušnou hospodařit s majetkem státu 31) anebo jsou státní organizací příslušnou hospodařit s majetkem státu 31), pokud tuto rezervu nevytváří nájemce podle písmena b),
b) jsou nájemci hmotného majetku na základě smlouvy o nájmu podniku, přičemž k opravám tohoto majetku jsou smluvně písemně zavázáni.
(2) Za opravy podle tohoto zákona se nepovažuje technické zhodnocení podle zvláštního zákona. 5)
(3) Rezerva podle odstavce 1 se nevytváří v případech hmotného majetku,
a) který je určen k likvidaci,
b) u něhož jde o opravy v důsledku škody či jiné nepředvídané nebo nahodilé události,
c) u něhož jde o opravy, které se pravidelně opakují každý rok,
d) k němuž má vlastnické právo poplatník v konkursním a vyrovnacím řízení. 45)
(4) Výše rezervy na opravy hmotného majetku se stanoví podle jednotlivého hmotného majetku určeného k opravě a charakteru této opravy. Výše rezervy ve zdaňovacím období je rovna podílu rozpočtu nákladů na opravu a počtu zdaňovacích období, která uplynou od zahájení tvorby rezervy do předpokládaného termínu zahájení opravy. Do počtu zdaňovacích období rozhodných pro účely výpočtu výše rezervy se zahrnuje zdaňovací období, kdy dojde k zahájení tvorby rezervy. Do tohoto počtu zdaňovacích období se nezahrnuje předpokládané zdaňovací období, kdy dojde k zahájení opravy. U movitých věcí může být rezerva na opravu jednotlivého hmotného majetku tvořena ve vztahu k objemu jeho výkonu v technických jednotkách; v takovém případě je výše rezervy ve zdaňovacím období rovna součinu podílu rozpočtu nákladů na opravu na jednotku předpokládaného objemu výkonu a součtu objemů skutečných výkonů za zdaňovací období a za předcházející období, pokud nebylo zdaňovacím obdobím.
(5) Nebude-li oprava zahájena nejpozději ve zdaňovacím období následujícím po zdaňovacím období, ve kterém se při výpočtu výše rezervy předpokládalo zahájení opravy, rezerva se zruší v tomto následujícím zdaňovacím období. Rezerva nebo její zůstatek se zruší i tehdy, jestliže nebyla vyčerpána nejpozději ve zdaňovacím období, které následuje po zdaňovacím období, ve kterém byla oprava zahájena. Za zahájení opravy se pro účely tohoto zákona považuje termín, ve kterém se fyzicky začnou provádět práce přímo na věci, která je předmětem opravy; provádí-li se oprava mimo provozovnu poplatníka jinou osobou, rozumí se zahájením opravy převzetí věci do opravy touto osobou. Toto ustanovení se nevztahuje na poplatníky, kteří doloží, že k překročení těchto lhůt došlo zásahem orgánu státní správy nebo orgánů samosprávy.
(6) Zjistí-li poplatník daně z příjmů skutečnost odůvodňující změnu výše rezervy, musí provést úpravu její výše počínaje zdaňovacím obdobím, v němž tuto skutečnost zjistí.
(7) Rezerva na opravy u jednotlivého hmotného majetku nesmí být tvořena pouze jedno zdaňovací období.
(8) Maximální doba tvorby rezervy podle předchozích odstavců činí u hmotného majetku zatříděného
a) ve 2. odpisové skupině 3 zdaňovacích období
b) ve 3. odpisové skupině 6 zdaňovacích období
c) ve 4. odpisové skupině 8 zdaňovacích období
d) v 5. a 6. odpisové skupině 10 zdaňovacích období
vymezených v zákoně o daních z příjmů 46) a po sobě jdoucích v každé odpisové skupině, přičemž k období, za které se podávalo daňové přiznání, ale zdaňovacím obdobím nebylo, se nepřihlíží.
(9) V započaté tvorbě rezervy může pokračovat poplatník daně z příjmů, který započal tvorbu rezervy na opravy najatého hmotného majetku uvedeného v odstavci 1 písm. b) a v průběhu tvorby rezervy se stal vlastníkem tohoto majetku, bude-li dodržena odůvodněnost a účelovost k původnímu předmětu tvorby.
(10) Poplatník, který je plátcem daně z přidané hodnoty, vychází při stanovení výše rezervy z rozpočtu nákladů na opravu v ocenění bez daně z přidané hodnoty.
(11) V případě přeměn 37) se za zdaňovací období pro účely tvorby rezervy podle odstavce 1 považuje i období, za které se podává daňové přiznání.
Účinnost od 1.1.2005 do 31.12.2005 (do novely č. 545/2005 Sb.)
§8 Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v konkursním a vyrovnacím řízení
čl. VII zákona č. 260/2002 Sb. >>
(1) Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v konkursním a vyrovnacím řízení, které jsou výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, 1) mohou vytvořit poplatníci daně z příjmů, kteří vedou účetnictví, až do výše rozvahové hodnoty nepromlčených pohledávek přihlášených u soudů ve lhůtě stanovené usnesením soudu o prohlášení konkursu 7) nebo povolení vyrovnání, 8) a to v období, za které se podává daňové přiznání a v němž byly pohledávky přihlášeny. Na pohledávky přihlášené po uplynutí lhůty stanovené usnesením soudu o prohlášení konkursu 7) nebo povolení vyrovnání 8) a na pohledávky vyloučené v §2 odst. 2 nelze tvořit opravné položky, které jsou výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů 1) podle tohoto ustanovení.
(2) Opravné položky se zruší v návaznosti na výsledky konkursního a vyrovnacího řízení nebo v případě, kdy pohledávka byla účinně popřena správcem konkursní podstaty, konkursním věřitelem, rozhodnutím soudu nebo příslušného správního orgánu. 9)
(3) V případě, že pominou důvody pro existenci opravné položky vytvořené podle tohoto ustanovení nebo na základě rozhodnutí poplatníka, je možné snížit vytvořenou opravnou položku na úroveň, která by mohla být vytvořena podle ustanovení §8a tohoto zákona. Poplatník pak pokračuje v tvorbě opravné položky podle §8a.
Účinnost od 1.1.2004 do 31.12.2004 (do novely č. 669/2004 Sb.)
§8a Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994
čl. VII zákona č. 260/2002 Sb. >>
(1) Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994, jejichž tvorba je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, 1) mohou v období, za které se podává daňové přiznání, vytvářet poplatníci daně z příjmů, kteří vedou účetnictví, pokud k těmto pohledávkám nevytvářejí opravné položky a rezervy podle §5 a 5a, a od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než 6 měsíců, až do výše 20 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.
(2) Vyšší opravné položky, než je uvedeno v odstavci 1, lze vytvářet ke zde uvedeným pohledávkám jen v případě, bylo-li ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí řízení podle zvláštního právního předpisu 10) nebo soudní řízení a nebo správní řízení podle zvláštního právního předpisu, 12) jehož se poplatník daně z příjmů řádně účastní a řádně a včas činí úkony potřebné k uplatnění jeho práva za podmínky, že od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než
a) 12 měsíců, až do výše 33 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
b) 18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
c) 24 měsíců, až do výše 66 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
d) 30 měsíců, až do výše 80 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
e) 36 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.
(3) Opravné položky podle odstavců 1 a 2 nelze uplatnit u pohledávek již odepsaných na vrub výsledku hospodaření a dále u pohledávek vzniklých
a) za společníky, akcionáři, členy družstev za upsaný vlastní kapitál,
b) mezi spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů. 11)
(4) Opravné položky vytvořené podle odstavců 1 a 2 se zruší, pokud pominou důvody pro jejich existenci nebo pokud pohledávka, k níž byla opravná položka vytvořena, se promlčela, popřípadě nastaly důvody, za nichž se odpis pohledávky považuje za výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů podle ustanovení zákona o daních z příjmů.
Účinnost od 1.1.2004 do 31.12.2004 (do novely č. 669/2004 Sb.)
.
Dan z příjmů PO /Kubátová/
Poplatník = právnická osoba = osoba, která není fyzická, existují dvě skupiny:
osoby podnikatelské – a.s., s.r.o., družstvo, k.s. – částečně
osoby nepodnikatelské – nadace, pol. strany, sdružení osob, příspěvkové org.,
jsou založeny za jiným účelem než je zisk, mají vedlejší výdělečnou činnost
od ZD mohou odečíst 30%
danové přiznání podává ten, koho vyzve správce daně
Danový rezident – poplatník, který má na území ČR sídlo n. místo svého vedení
Danový nerezident – podléhá dani ze zdroje na území ČR – srážková dan
Stálá provozovna – zřizuje ji nerezident na našem území, chová se jako rezident
Předmět daně
příjmy z činnosti a z nakládání s majetkem + příjmy naturální a příjmy získané směnou osoby podnikatelské
upravuje se HV
tím získáme ZD, který se dále upravuje o odečitatelné položky – upravený ZD
Odečitatelné položky
nemohou se odečíst od ztráty
záleží na pořadí
ztráta z minulých let
reinvestice – 10% vstupní ceny nového majetku a výdaje na výchovu učnů
dary na veřejně pospěšné účely, min. 2000, max. 5% ZD
Slevy na daní
18000 na invalidy, při těžkém poškození až 60000
poloviční sazba daně při min.20 zaměstnancích a min. 50% invalidé
polovina srážkové daně z dividend
Zálohy
30000-150000 – 2x ročně 40%
do 30000 – neplatí
nad 150000 – 4x ročně 25%
Osvobozené příjmy
ekologická zařízení
úroky z hypotečních zástavních listů ????????
regulované nájemné u bytů, které vystavěla družstva
Opakování
Příklad
Lineární odpisy, VC 100000, 1. skupina
1. rok 100000/100*14,2=14200
2. rok 100000/100*28,6=28600
3. rok 100000/100*28,6=28600
4. rok 100000/100*28,6=28600
Příklad
Zrychlené odpisy, VC 100000.
rok 100000/4=25000ZC 75000
rok 2*75000/(5-1)=37500ZC 3750
rok 2*37500/(5-2)=25000ZC 12500
rok 2x12500/(5-3)=12500ZC 0
Příklad /rozdané zadání/
DzP PO – A
HV před zdaněním = V-N
V=26244500+500000+2000000+57200+85000=28886700
N=5850000+10200000+300000+168000+200000+283100+100000(§24/2b)+8066500
=25167600
HV=3719100
daň z příjmu
3719100HV
+12000
+168000opravné položky
+200000dar
+75000zůstatková cena prodaného majetku
-500000čerpání opravných položek
-85000dividendy (zdaněny daní srážkovou, jako daní konečnou)
-44900odpisy (rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy)
=3544200ZD
-1772105% z ZD, dar 200000, ale max. 5% ze ZD
=3366990 zaokrouhleno 3366000
*31%sazba daně
=1043460daň
-75000sleva na daní – ˝ srážkové daně u dividend
=968460
doplatek/přeplatek
968430—300000-7500=660960 DOPLATEK
výsledek hospodaření
Disponibilní zisk=3719100-968430=2750640
Zálohy – B
Zálohy čtvrtletně – poslední známá daňová povinnost je vyšší než 30000.
968460-7500=960960*0,25=240240 zaokrouhleno na 240300
termíny: 15.06., 15.09., 15.12, 15.03.03
Daně u neziskových organizací
Zákon 586/1992, neziskové organiza
Vloženo: 22.04.2009
Velikost: 63,34 kB
Komentáře
Tento materiál neobsahuje žádné komentáře.
Mohlo by tě zajímat:
Skupina předmětu DPPO - Daň z příjmu právnických osob
Reference vyučujících předmětu DPPO - Daň z příjmu právnických osob
Podobné materiály
Copyright 2024 unium.cz