- Stahuj zápisky z přednášek a ostatní studijní materiály
- Zapisuj si jen kvalitní vyučující (obsáhlá databáze referencí)
- Nastav si své předměty a buď stále v obraze
- Zapoj se svojí aktivitou do soutěže o ceny
- Založ si svůj profil, aby tě tví spolužáci mohli najít
- Najdi své přátele podle místa kde bydlíš nebo školy kterou studuješ
- Diskutuj ve skupinách o tématech, které tě zajímají
Studijní materiály
Zjednodušená ukázka:
Stáhnout celý tento materiál9.10.2008
Daň z pridanej hodnoty
Predmet a pôsobnosť:
Predmet – dodanie tovaru, prevod nehnutelností, poskytnutie služieb-> v rámci ekonomickej činnosti
-> za úplatu
-> v tuzemsku (m. plnenia ČR)
dodanie tovaru, prevod nehnutelností, poskytnutie služieb = uskutočnené plnenie
Uskutočnené plnenie:
zdaniteľné (povinnosť priznať daň)
oslobodené bez nároku na odpočet
oslobodené s nárokom na odpočet
Osoby:
Osoba povinná k dani – FO a PO neregistrované v ČR, kt. uskutočňujú ekonomickú činnosť ->
Platca – FO a PO registrované k DPH v tuzemsku
Oslobodené od dane
Príklad: FO Jožko Mrkvička založí pekáreň ->uskutočňuje ek. činnosť, ešte nie je povinný sa registrovať k DPH (nedosiahol obrat na povinnú registráciu)
Neplatca – FO a PO, ktoré nevykonávajú ekonomickú činnosť
Osoba registrovaná k dani – FO a PO, kt. majú bydlisko, sídlo, miesto podnikania v EÚ, ak nemajú prevádzkareň v tuzemsku a sú zaregistrované k dani v EÚ
Zahraničná osoba – FO a PO mimo štátov EÚ (v tretích krajinách)
Osoby identifikované k dani –PO (neziskovky), kt. neuskutočňujú ek. činnosť
FO, kt. uskutočňujú iba oslobodené plnenie bez nároku na odpočet,
obstaranie tovaru z EÚ (od ORD), ktorého hodnota > 326 000,-/rok
Zboží:
všetky hnuteľné veci, el. energia, teplo, chlad, voda, plyn
výnimka – peniaze, ak slúžia ako platidlo
výnimka – pri výrobe (dodanie z výroby prvému subjektu)
pre zberateľské účely
cenné papiere –predaj (finančné služby)
výnimka – ak si dám vyrobiť CP
Prevod nehnuteľností:
prevod (prechod) vlastníckych práv
Služby:
všetko, čo nie je tovarom a prevodom nehnuteľností
Úplata:
zaplatenie v peniazoch alebo platobnými prostriedkami nahradzujúcimi peniaze alebo poskytnutie nepeňažného plnenia alebo úmysel zaplatiť
Jednotková cena:
cena za mernú jednotku množstva zboží alebo cena za službu alebo nehnuteľnosť
16.10.2008
Zmena režimu:
Registrácia- podanie prihlášky
Povinná -
Osoba povinná k dani – Obrat > 1 mil. Kč za 12 po sebe idúcich mesiacov -> prihláška do 15. dňa nasledujúceho mesiaca, platcom sa stáva 1. deň tretieho mesiaca nasledujúceho po prekročení obratu
30.9. prekročila obrat -> do 15.10. prihláška -> od 1.12. platca
Združenie FO – zásada – všetci platci alebo všetci OPD; Obrat = Ozdruž + OFOi
zástupca združenia – vedie daňovú evidenciu za združenie, v priznaní za seba uvedie údaje za seba aj za združenie; daňovú evidenciu musí viesť oddelene za seba a za združenie. Všetky daňové doklady musia byť na jeho meno a DIČ
ostatní členovia podávajú daňové priznanie každý za seba
Mimoriadný odpočet – OPD ktorá sa stala placom DPH môže uplatniť jednorazovo odpočet DPH z majetku, ktorý eviduje ku dňu registráci
musí preukázať, že majetok kúpil od platcu, vrátane DPH (daňový doklad alebo účtovný doklad, na ktorom je uvedené že cena je vrátane DPH)
majetok bol obstaraný najskôr 12 mesiacov pred registráciou
odpočet treba uplatniť v daňovom priznaní za prvé obdobie
výpočet dane z celkovej ceny: Z(S)S = 19(9)/119(109) = 0,1597 (0,0826)
Zboží nepredané
materiál na sklade
nedokončené investície,...
vychádza sa z obstarávacej ceny podľa účtovníctva
DHM, DNM – DPHvst = (DPHvst* UN * počet rokov do 5)/5
UN = N1-N2 (+,-)
N1 = stav k dátumu posúdenia
N2 = stav k dátumu pořízení
Ni – 1 má nárok
0 nemá nárok
23.10.2008
Pri privatizácií – OPD majetok na základe príslušného rozhodnutia – povinnosť registácie ku dňu nabytí.
združovanie, delenie, transformácia spoločnosti – registrácia ku dňu vzniku (ak sa jedna spoločnosť rozdelí na dve a bola platcom dane, vzniknuté spoločnosti sa musia zaregistrovať ku dňu vzniku. Majetok sa prevádza bez DPH)
Obstaranie zboží z EU (od ORD) -
OPD uskutočnujúca plnenie oslobodené s nárokom na odpočet – registrácia ked hodnota zboží presiahla hodnotu 326 000,-/rok, ku dňu keď hodnota prekročila 326 000,-
OPD uskutočnujúca iba plnenie oslobodené bez nároku na odpočet sa nikdy sa nestane platcom
OPD usk. zdaniteľné plnenie (s nárokom na odpočet) zasielaním alebo predmet spotrebnej dane, registrácia k prvému zaslaniu zboží
sú jej poskytnuté služby (vr. montáže), povinná reg. ku dňu poskytnutia služby; miesto plnenia v ČR
Registácia ORD (v ČR)
pri poskytnutí služby (miesto plnenia v ČR) pre neplatcu = reg. ku dňu poskytnutia
Spoločnosť ABC (reg. v SR -> ORD) poskytla službu (vymalovanie) pánovi Novákovi (nepodnikateľovi) v Brne -> povinná reg. ku dňu poskytnutia, na FÚ Praha 1
Spoločnosť ABC (reg. v SR -> ORD) vymaľuje dom spoločnosti XYZ (OPD v ČR, nie platca) -> ABC sa nemusí registrovať, XYZ sa musí zaregistrovať a zaplatiť daň
dodanie zboží (formou zasielania), MP = ČR -> povinnosť, ak hodnota zboží prekročila hodnotu 1 140 000,-/rok
Registrácia OID – pri obstaraní zboží z EÚ (od ORD), hodnota < 326 000,-/rok (ak OPD obstará zboží z EU v hodnote nižšej ako 326 000,-/rok, stáva sa z nej OID -> musí podať prihlášku k prideleniu DIČ; OPD musí priznať a odviesť daň)
Dobrovoľná -
žiadosť, obdrží osvedčenie o registrácií, platcom sa stáva od dátumu uvedeného na osvedčení.
OID – minimálne na 2 roky
Zrušenie registrácie
Dobrovoľne
OPD
o zrušenie sa môže požiadať najskôr po uplynutí 12 mesiacov od registrácie
obrat za predchádzajúcich 12 posebe idúcich mesiacov nepresiahol 1 mil. Kč
podmienky musia byť splnené súčasne, treba zdokladovať.
Združenie FO -
ukončenie činnosti združenia aj FO (rozpustenie združenia, ukončenie činnosti FO) – podmienky nemusia byť dodržané, dôjde k zrušeniu registrácie ak predtým prebehlo medzi FO vyporiadanie majetku; z majetku musí každý odviesť daň.
rozpustenie združenia – Obrat = podiel obratu združenia + svoj obrat. Ak je obrat nižší ako 1 mil. Kč, môže požiadať o zrušenie registrácie. Musí prebehnúť majetkové vyporiadanie.
vystúpenie (vylúčenie) účastníka združenia- Obrat = podiel obratu združenia + svoj obrat. Ak je obrat nižší ako 1 mil. Kč, môže požiadať o zrušenie registrácie. Musí prebehnúť majetkové vyporiadanie.
Vyporiadanie DPH (pri zrušení registácie) = zníženie odpočtu z obchodného majetku evidovaného ku dňu zrušenia registrácie, z majetku pri ktorého obstaraní bol uplatnený odpočet dane
Vypočet zospodu hore (cena bez DPH * 0.19 (0.09))
z cien vo výške uplatneného odpočtu (ak bol odpočet pri sadzbe ešte napr. 23%, zníženie odpočtu musí tiež previesť sadzbou 23%) Zásoby, nedokončený DHM, DNM, majetok vytvorený vlastnou činnosťou (ocenenie vl. nákladmi, reprodukčnou OC)
Ak je DHM, DNM – podľa §78(5) (tak ako mimoriadny odpočet)
30.10.2008
Privatizácia (novo vzniknutý platca sleduje obrat 3 mesiace, ak nepresiahne 250 000,-Kč, môže požiadať o zrušenie registrácie)
Transformácia (novo vzniknutý platca sleduje obrat 3 mesiace, ak nepresiahne 250 000,-Kč, môže požiadať o zrušenie registrácie)
úmrtie FO (platcu) ak dedič pokračuje (novo vzniknutý platca sleduje obrat 3 mesiace, ak nepresiahne 250 000,-Kč, môže požiadať o zrušenie registrácie)
ostatné (zvláštne) prípady
FO (platca) -> s. r. o. (jediný zakladateľ), nevyporiadava DPH z majetku
s. r. o. -> FO, nevyporiadava DPH z majetku
premena formy spoločnosti (s. r. o. -> a. s. ) - nepovažuje sa za zrušenie spoločnosti, nevyporiadava DPH z majetku
Zrušenie OID – Hodnota pořízeného zboží je menšia ako 326 tis./rok v aktuálnom aj predchádzajúcom roku, žiadosť o zrušenie do 31.10., ak nie, dalšie 2 roky ostáva OID
z úradnej moci
neuskutočnené zdaniteľné plnenie -> 12 mesiacov nedoloží
neplnenie povinností
prestane byť OPD
Miesto plnenia
Zboží
pultový predaj -> miesto plnenia (MP) miesto, kde sa zboží nachádza v čase predaja; nevieme, kto je kupujúci
Česká s. r. o., sídlo v Brne -> pultový predaj, ak pojde predávať napr. do Varšavy na trhy, pravdepodobne to nebude pultový predaj, ale “zasielanie” zboží
dodanie zboží spojené s prepravou -> miesto zahájenia prepravy
prepravci –predávajúci
kupujúcidodanie s prepravou
tretia osoba
dodanie spojené s montážou (inštaláciou) -> miesto montáže
montáž prevedená –predávajúcim
treťou osobou
zboží vyžaduje montáž
montáž v ČR -> MP v ČR, DPH v ČR
montáž mimo ČR -> MP mimo ČR, DPH mimo ČR
napr. česká firma A, s. r. o. dodáva zboží na SR s montážou -> podľa zákona o DPH na SR sa musí zaregistrovať a priznať DPH na SR
kupujúci - občan
slovenská ORD
český platca
český predávajúci platca musí vediet doložiť, že montáž bola prevedená v SR!
dodanie zboží do EÚ (ORD) -> platca (ORD) premiestnil zboží z ČR do EÚ (pre ORD); MP v štáte zahájenia prepravy; oslobodené v ČR od DPH
spol. A, český platca dodáva zboží do SRN spol. B (ORD v SRN) – pre A je to dodanie zboží do EÚ, oslobodené od DPH, pre B je to pořízení zboží z EÚ
pre pořízení – MP je štát ukončenie prepravy –obecné
výnimka (sťahovanie za DIČ)
zasielanie zboží -> platca posiela zboží do EU, pre kupujúceho nie je zboží predmetom dane
MP = ČR, ak hodnota zboží nepresiahla limit daného štátu -> platca odvedie v ČR českú daň.
MP = štát EÚ, ak hodnota zboží presiahla limit daného štátu
vývoz zboží – český platca platcovi mimo EÚ -> MP je štát, ktorý prepustil zboží do režimu vývoz; oslobodené; treba doložiť potvrdením príslušným colným orgánom
Prevod nehnuteľností
MP = miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza
Poskytovanie služieb
podľa zákona; “identifikácia” služby
Postup:
Služby podľa “obecného pravidla”
MP = sídlo, bydlisko, provozovna subjektu, ktorý službu poskytuje (§9)
Zvláštne služby (§10)
služby súvisiace s nehnuteľnostami -> MP = miesto nehn. (montážní práce, inžinierske činnosti, stavebný dozor, súdni znalci, služby realitných kancelárii ->ak iba sprostredkuje predaj...
česká firma B spraví občanovi na SR omietku -> MP= SR, odvádza B na SR
na SR firma A, ORD-> MP = SR, odvádza A na SR
firma A poskytne české DIČ -> MP = SR, odvádza B na SR
firma B poskytne slovenské DIČ -> MP = SR, odvádza ?
C, s.r.o. vypracuje projekt na dom v KE pre B, s.r.o. so sídlom v Prahe. MP = SR, daň odvedie B, lebo je to konkrétny dom; keby sa jednalo o univerzálny plán, MP = ČR
dopravné služby (samotná dopravná služba) – všeobecne MP = miesto, kde je služba poskytovaná
preprava osôb
pravideľná, nepravideľná -> MP = miesto, kde sa realizuje (znížená sadzba)
nepravideľná -> MP = miesto, kde sa realizuje (základná sadzba)
-> aj pre medzinárodnú prepravu (vrámci EÚ) – štát, kde sa realizuj
Vloženo: 26.04.2009
Velikost: 125,50 kB
Komentáře
Tento materiál neobsahuje žádné komentáře.
Mohlo by tě zajímat:
Skupina předmětu NDA - Nepřímé daně
Reference vyučujících předmětu NDA - Nepřímé daně
Podobné materiály
- BIST - Bezpečnost IS/IT - Upravené přednášky z roku 07
- DSZ - Daňové systémy v zahraničí - Přednášky Minaříková
- VF - Veřejné finance - Veřejné finance přednášky
- ZF - Základy financování - Všechny přednášky ve wordu
- NDA - Nepřímé daně - Přednášky z DPH r.2008
- DBS - Databázové systémy - Přednášky
- DFM - Datové a funkční modelování - Přednášky
- DPF - Daň z příjmu fyzických osob - Přednášky
- FA - Finanční analýza a plánování - Přednášky (2)
- FA - Finanční analýza a plánování - Přednášky
- FP - Finance podniku - Přednášky
- KIB - Kryptografie a informační zabezpečenost - Přednášky
- MIK - Mikroekonomie - Přednášky (2)
- MIK - Mikroekonomie - Přednášky
- MPO - Manažerské poradenství - Přednášky
- P - Právo - Přednášky
- PSI - Počítačové sítě - Přednášky
- RPV - Řízení projektů vývoje IT/IS - Přednášky předělané do wordu
- SRKE - Soudní řízení, konkurz a exekuce - Přednášky
- TWS - Tvorba WWW stranek - Všechny přednášky
- UIKP - Úloha informací v komunikaci podniku - Přednášky
- VPC - Výstavba PC - Všechny přednášky
- ZM - Základy marketingu - Přednášky marketing
- NOP_2 - Nauka o podnikání - Přednášky
- ADS - Aplikace daňové soustavy - přednášky
- MAK - Makroekonomie - přednášky
- MAK - Makroekonomie - přednášky
- MAK - Makroekonomie - přednášky
- MAK - Makroekonomie - přednášky
- MAK - Makroekonomie - přednášky
- OOPP - Občanské, obchodní a pracovní právo - přednášky
- U1_1 - Základy účetnictví - přednášky
- Bep1P - Ekonomika podniku 1 - přednášky all of them
- Kmak1P - Makroekonomie 1 - přednášky
- OOPP - Občanské, obchodní a pracovní právo - Zápisky 2008
- DSZ - Daňové systémy v zahraničí - Zkouška 2008
- FA - Finanční analýza a plánování - Varianty zkoušek 2008
- MA1 - Matematika 1 - Zápočtová písemka z roku 2008
- MPO - Manažerské poradenství - Zkouška všechny termíny 2008
- DPFO - Daň z příjmu fyzických osob - Seminárka 2008
- I1 - Informatika 1 - Zkouška z Informatiky leden 2008
- ZM - Základy marketingu - Zkouška 21.5.2008
- ZM - Základy marketingu - Zkouška 5.5.2008
- MAK - Makroekonomie - 9.1.2008 - zadání písemky na zkoušku
- ZEP - Základy ekonomiky podniku - Výpočet mzdy 2008 (nové)
- ZEP - Základy ekonomiky podniku - Výpočet mezd 2008
Copyright 2024 unium.cz