- Stahuj zápisky z přednášek a ostatní studijní materiály
- Zapisuj si jen kvalitní vyučující (obsáhlá databáze referencí)
- Nastav si své předměty a buď stále v obraze
- Zapoj se svojí aktivitou do soutěže o ceny
- Založ si svůj profil, aby tě tví spolužáci mohli najít
- Najdi své přátele podle místa kde bydlíš nebo školy kterou studuješ
- Diskutuj ve skupinách o tématech, které tě zajímají
Studijní materiály
Zjednodušená ukázka:
Stáhnout celý tento materiálDaně z příjmů zák. č. 586/1992 Sb. (545/2005 Sb.) O daních z příjmů
Rozlišujeme daň z příjmů fyzických osob, právnických osob a tzv. srážkovou daň.
Srážková daň – zvláštní sazba daně
Odlišnosti - sráží se přímo při výplatě příjmu
- sráží ji ten, kdo příjem vyplácí a také ji odvádí správci daně
- neobjevuje se v daňovém přiznání
- základ daně se rovná daňovým příjmům, nelze uplatnit daňové výdaje
Vztahuje se např. na příjmy z úroků (vklady, cenné papíry) podíly na zisku v s. r o., výhry, dohody o provedení práce
(§ 36).
Daň z příjmů fyzických osob
Předmětem daně jsou příjmy fyzických osob. Každá skupina příjmů se v daňovém přiznání uvádí samostatně a má odlišné podmínky pro stanovení základu daně:
ze závislé činnosti a funkční požitky – příjmy ze zaměstnání (mzda), příjmy společníků v s. r. o., komanditistů, členů družstev, příjmy za veřejné funkce – platy poslanců orgánů kraje, členů vlády.
z příjmů z podnikatelské činnosti a z jiné samostatně výdělečné činnosti (umělecká činnost, autor. práva …)
z příjmů z kapitálového majetku (úroky, podíly na zisku)
z příjmů z pronájmu (pravidelného) movitých i nemovitých věcí
z ostatních příjmů (příležitostné příjmy (např. výhry)
Příjmy - nejsou předmětem daně (přijatý úvěr, přijatá splátka půjčky…)
- osvobozené příjmy (příjmy z prodeje movitých věcí – auto po 1 roce od koupě, výživné …)
- zdaňované příjmy - zahrnované do základu daně
- nezahrnované do základu daně (zdaněné srážkovou daní)
Plátci daně z příjmů jsou všechny fyzické osoby, které mají trvalé bydliště v ČR a cizinci žijící zde převážnou část roku (183 dní kromě studia a léčení) – daňový rezident - neomezená daňová povinnost – z příjmů v ČR i v zahraničí. Daňový nerezident – daňová povinnost pouze z příjmů na území ČR.
Daň z příjmů osob samostatně výdělečně činných
Základ daně
Rozdíl mezi příjmy a výdaji (výnosy a náklady)
Některé příjmy nejsou předmětem daně nebo jsou osvobozeny – úvěr, přijatá splátka půjčky, nemocenské dávky, náhrada škody, prodej nemovitostí a movitých věcí za předpokladu, že je vlastnili déle než 5, resp. 1 rok …
Výdaje – daňově uznatelné – které souvisí s dosažením zajištěním a udržením příjmů. Některé výdaje zákon
neuznává – pokuta za pozdní platbu, soukromá cesta, večeře …). U některých stanoví maximální výši – odpisy,
cestovné, splátky finančního leasingu…
Základ daně = rozdíl příjmů a výdajů + daňově neuznatelné výdaje – nezdaňované příjmy
Upravený základ daně
Základ daně se sníží o nezdanitelnou část základu daně (§ 15)
dáno pevnou částkou (na poplatníka, manžela, invalida, příprava na povolání) (platí do roku 2005 včetně)
dáno limitem (dary, úroky z úvěru ze stav. spoření, pojistné na životní pojištění a penzijní připojištění)
a o odčitatelné položky § 34 – daňová ztráta (do 5 let), výuka žáků (30 %), projekty výzkumu a vývoje (100 %)
Minimální základ daně – alespoň 50 % všeobecného vyměř. základu násobeného přepočítacím koef., který předcházel o 2 roky (pro rok 2005 základ z roku 2003) podle zákona o důchodovém pojištění, (107 300 Kč). Nevztahuje se, pokud příjmy z podnikání nebyly vyšší než 15 000 Kč, rok zahájení podnikání a následující, poživatel starob. nebo inval. důchodu….
Výše daně – ze základu zaokrouhleného na 100 dolů se vypočte podle příslušného pásma dané procento.
Slevy na dani (§35) – zaměstnávání občanů se ZPS (18 000,- ; 60 000,-), nezaopatřené dítě
Možnost uplatnění výdajů procentem z příjmů – jednodušší, někdy výhodnější (mimo % výdajů možno odečíst sociální a zdrav poj. jinak je ve skutečných výdajích).
Paušální daň – lze u živnostníků kteří nemají další příjmy (např. ze závislé činnosti), nezaměstnávají zaměstnance, kromě spolupracujícího manžela, roční příjmy do 5 mil za posl. 3 roky. Daň je stanovena předem podle odhadnuté výše příjmů.
Přiznání k dani a termíny placení – do 31. 3., případně do 30. 6. (zpracovává daňový poradce)
Daňové přiznání FO – 2 druhy
V případě více druhů příjmů se samostatně vyčíslí dílčí základy daně, pak se sečtou, dostaneme základ daně, dále se vypočte upravený základ, daň a uplatní se slevy na dani.
Placení – obvykle zálohy - vyúčtování – nedoplatek, přeplatek
Daň z příjmů ze závislé činnosti
Příjmy ze závislé činnosti jsou z pracovně právního, služebního a členského poměru, za práci společníků, jednatelů s. r. o., komanditistů, odměny členů statutárních orgánů právnických osob.
Funkční požitky - funkční platy členů vlády, poslanců, senátorů, vedoucích ústředních úřadů, poslanců Evr. parlamentu
- odměny za výkon funkcí v obcích a samosprávných orgánech, zájmových sdružených, komorách …
Příjmy mohou být pravidelné nebo jednorázové bez ohledu, zda je na ně právní nárok, zda jsou vypláceny nebo připisovány k dobru, nebo jsou ve formě plnění zaměstnavatele za zaměstnance, nebo jsou ve formě rozdílu cen, za něž poskytuje za-městnavatel výrobky nebo služby zaměstnancům levněji než ostatním osobám.
Pokud příjmy z pracovního, členského a služebního poměru nepřesáhnou u téhož zaměstnavatele v kal. měsíci částku 5 000 Kč a u tohoto zaměstnavatele není podepsáno „Prohlášení“, jsou samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou (15 %). Pokud uvedenou částku přesáhnou, sráží zaměstnavatel zálohu na daň ve výši 20 %.
Při bezplatném poskytnutí auta ke služebním účelům a k soukromému použití je příjmem 1 % ze vstupní ceny za každý měsíc (i započatý).
Za příjmy se nepovažují: náhrady cestovních výdajů, hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, mycích a čisticích prostředků, částky přijaté k tomu, aby je zaměstnanec vynaložil za zaměstnavatele (zálohy, nebo úhrada vlastních prostředků zaměstnance), náhrady za opotřebení vlastního nářadí.
Od daně jsou osvobozeny příjmy zaměstnance - např: výdaje hrazené zaměstnavatelem na doškolování, stravování a nealkoholické nápoje na pracovišti (nepeněžní plnění), nepeněžní plnění z FKSP či obdobných fondů (zájezdy do
20 000 Kč za rok), zlevněné a volné jízdenky, pojistné na soc. a zdrav. pojištění, zvýhodnění z poskytnutí bezúročných půjček, příspěvek na penz. připojištění (5 % HM) a na životní a důchodové pojištění (12 000).
Základ daně = od hrubé mzdy se odečítá pojistné na sociální (8 %) a zdravotní pojištění (4,5 %)
Upravený základ daně = odečte se ještě nezdanitelná část základu daně
Daň z příjmů spolupracujících osob – příjmy dosažené při podnikání a výdaje na jejich dosažení se při spolupráci druhého z manželů rozdělují tak, aby na spolupracující osobu připadlo max. 50 % (rozdíl max. 540 000 Kč). Pokud spolupracují i další osoby z domácnosti, je podíl na ně max. 30% a rozdíl 180 000 Kč).
Společné zdanění manželů – pokud vyživují alespoň 1 dítě. Společným základem daně je součet jejich dílčích základů.
Výhodné při velkém rozdílu příjmů. Další podmínky stanoví § 13 a).
Slevy na dani § 35 (např.)
Zaměstnávání zdravotně postižených – podle přepočteného prům. evidenč. počtu zaměstnanců 18 000 nebo 60000 Kč.
na poplatníka 7 200 Kč,
na manželku (příjem do 38 040 Kč) 4 200 Kč, u zdravotně postižené dvojnásobek (
na poplatníka - částečný nebo plný invalidní důchod 1500 nebo 3 000 Kč ( nikoliv
Vloženo: 5.09.2011
Velikost: 99,50 kB
Komentáře
Tento materiál neobsahuje žádné komentáře.
Copyright 2024 unium.cz