- Stahuj zápisky z přednášek a ostatní studijní materiály
- Zapisuj si jen kvalitní vyučující (obsáhlá databáze referencí)
- Nastav si své předměty a buď stále v obraze
- Zapoj se svojí aktivitou do soutěže o ceny
- Založ si svůj profil, aby tě tví spolužáci mohli najít
- Najdi své přátele podle místa kde bydlíš nebo školy kterou studuješ
- Diskutuj ve skupinách o tématech, které tě zajímají
Studijní materiály
Zjednodušená ukázka:
Stáhnout celý tento materiálZákonná úprava účetnictví
Účetnictví:
= Zvláštní forma evidence při které se zachycují ekonomické informace. Je matematickým zobrazením ekonomické reality. Zachycuje stav, pohyb a druhy majetku a zdrojů krytí; závazků; náklady, výnosy a hospodářských výsledků.
Význam:
1. pro ÚJ: potřebuje informace o stavu svého majetku, o platební schopnosti či neschopnosti, o svých příjmech a výdejích, o výsledcích hospodaření, informace pro rozhodování a řízení podniku
2. Banky: poskytují úvěry a půjčky a sledují si splácení úvěrů
3. FÚ: jelikož je správcem daní kontroluje daně a má právo pokutovat firmy
4. pro Investory: nakupují akcie, investují své prostředky do firem, které jsou ziskové
Právní normy:
Základním předpisem upravující účetnictví podnikatelů v ČR je zákon o účetnictví. Další normy: vyhlášky MF. Další předpisy jsou v obchodním zákoníku (povinnost auditu obchodních společností, povinnost uložení účetních a dalších listin do obchodního rejstříku), daňové zákony (zákon o dani z příjmů, zákon o DPH), pojišťovací zákony (zákon o veřejném zdravotním pojištění), dále pak Zákon o cestovních náhradách, Zákoník práce, Zákon o cenných papírech aj.
Zákon o účetnictví:
Definuje ÚJ (osoby, které se řídí zákonem o účetnictví)
Definuje předmět účetnictví a účetní období (kalendářní nebo hospodářský rok)
Stanoví základní povinnosti při vedení účetnictví a při používání účetních metod (oceňování, odepisování), včetně pokut za nedodržení povinností stanovených zákonem o účetnictví
Stanoví pravidla pro oceňování jak v průběhu účetního období, tak i k rozvahovému dni (oceňování reálnou hodnotou), inventarizace majetku
Definuje účetní knihy a jejich otevírání a uzavírání, účetní doklady, povinnost archivace
Definuje směrnou účtovou osnovu
Stanoví základní požadavky na obsah účetní závěrky a její zveřejňování
Platí pro:
Právnické osoby, které mají sídlo na území ČR
Fyzické osoby, které jsou jako podnikatelé zapsány v OR
Ostatní FO, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 6.000.000,--
Ostatní FO, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí
Povinnost vést účetnictví:
PO jsou povinny vést účetnictví ode dne svého vzniku až do dne svého zániku
FO, které se staly ÚJ v důsledku překročení obratu, jsou povinny vést účetnictví od prvního dne účetního období následujícího po kalendářním roce, ve kterém se staly ÚJ.
Směrné účetní osnovy:
= seznam účtových tříd a účtových skupin, v rámci kterých si dále ÚJ stanoví potřebné syntetické a analytické účty.
Podle směrné účtují zejména:
Obchodní společnosti
Družstva
Státní podniky
FO, které jsou ÚJ
Účtová osnova zahrnuje 10 účtových tříd (0-9), která se dále člení na skupiny. Jednotlivé syntetické účty směrná účtová osnova nepředepisuje, jejich očíslování, názvy a obsah jsou v pravomoci ÚJ.
Názvy účtových tříd:
0 – Dlouhodobý majetek
1 – Zásoby
2 – Finanční účty
3 - Zúčtovací vztahy
4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky
5 - Náklady
6 – Výnosy
7 – Závěrkové a podrozvahové účty
Účtové třídy 8 a 9 jsou vyhrazeny pro vnitropodnikové účetnictví, jehož členění je plně v pravomoci ÚJ.
Účtový rozvrh:
Na podkladě směrné účtové osnovy sestavuje ÚJ účtový rozvrh. Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. ÚJ sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účet. období je možné ho doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím účetním období, postupuje ÚJ podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.
Syntetické účty:
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí ÚJ s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy. Každý účet má své pojmenování a trojmístné číselné označení.
5 1 1 - Opravy a udržování
/_/__/___účtová třída5 – Náklady
/__/___účtová skupina 51 – Služby
/___účet 551 – Opravy a udržování
Analytické účty:
ÚJ si v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění (podle daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb ÚJ). Časté je rozlišování podle jednotlivých hospodářských středisek. Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice. (511/100 – opravy a udržování dlouh. hmot. majetku).
České účetní standardy:
Jednotlivé oblasti účtování jsou rozděleny do 23 standardů:
ČísloNázev
001Účty a zásady účtování na účtech
002Otevírání a uzavírání účetních knih
003Odložená daň
004Rezervy
005Opravné položky
006Kurzové rozdíly
007Inventarizační rozdíly a ztráty v rámci norem přirozených úbytků zásob
008Operace s cennými papíry a podíly
009Deriváty
010Zvláštní operace s pohledávkami
011Operace s podnikem
012Změny vlastního kapitálu
013Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek
014Dlouhodobý finanční majetek
015Zásoby
016Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry
017Zúčtovací vztahy
018Kapitálové účty a dlouhodobé závazky
019Náklady a výnosy
020Konsolidace
021Vyrovnání, nucené vyrovnání, konkurz a likvidace
022Inventarizace majetku a závazků při převodech majetku státu na jiné osoby
023Přehled o peněžních tocích
10. Technika vedení účetnictví
Účetnictví jako forma evidence:
Evidence = Je vedení systematických záznamů o nějakém procesu nebo jevu. Tu část evidence, která se týká hospodářské činnosti, můžeme označit jako hospodářskou evidenci. V praxi se tento pojem používá jednak pro označování prvotních pomocných záznamů o určitých jevech (operativně-technická evidence), jednak v souvislosti s účetnictvím (někdy označovaným jako účetní evidence).
V rámci účetnictví hovoříme jednak o souborných záznamech označovaných jako evidence syntetická, jednak o podrobnějších dílčích záznamech – evidence analytická.
Informace se nejčastěji evidují v digitální podobě, formou souborů a seznamů dat (Excel – 1 tabulka) nebo databází (tabulky, formuláře). Vstupní nebo výstupní sestavy, ukazuje konečný seznam, v jaké ho chceme mít podobě.
Informace evidují výrobci (co vyrábět), obchodníci (co prodávat), státní orgány.
Význam v tržní ekonomice:
Mělo by věrně zobrazovat ekonomickou realitu, jaké majetky, z jakých zdrojů kryté, zda je solventní, co bude do budoucna. Ekonomické informace jsou důležité v plánování, obchod s CP, zveřejňování informací z účetnictví.
Účetní doklady:
Do účetnictví nelze zapsat nic, co není podloženo účetním dokladem.
- ve firmě vzniká řada hospodářských operací. Hospodářské operace, které vyvolávají změnu v aktivech, pasivech, nákladech, výnosech jsou účetními případy a je třeba je doložit účetním dokladem.
Zákon o účetnictví ukládá účtovat na základě účetních dokladů. Musí to být průkazný účetní záznam s povinnými náležitostmi. Může mít písemnou formu (rukopis, psací stroj, tiskárna) nebo technickou formu (disketa, CD).
Účetnictví vedené na podkladě pravdivých, přesných a včasných dokladů zachycuje skutečnou hospodářskou činnost.
V účetních dokladech se zaznamenávají:
Hospodářské operace způsobující změny v majetkových složkách, závazcích, vlastním kapitálu, N a V ÚJ
Účetní operace, vyplývající z techniky účetních zápisů (účetní převody při úč. závěrce).
Členění účetních dokladů:
1) podle druhů
Faktury vystavené – odběratelům. Podle dodávek se k VFA dokládají přílohy (výdejky, dodací list, soupis provedených prací…)
Faktury přijaté – od dodavatelů. ÚJ vzniká povinnost zaplatit dodavateli za provedené práce a služby.
PPD – u plateb za hotové, 2 vyhotovení (originál zákazníkovi, kopie pro nás)
VPD – obdobné jako PPD, účtují se výdaje v hotovosti
Bankovní výpisy – informují ÚJ o pohybu peněz na účtech
Vnitřní (interní) účetní doklady – slouží pro zaúčtování hospodářských operací uvnitř podniku (příjemky na materiál, zboží na sklad; výdejky; výplatní listina mezd…)
2) podle počtu dokumentovaných účetních případů
Jednotlivé – pro 1 hospodářskou operaci
Sběrné – zachycují účetní případy za delší časové období
3) podle místa vzniku
Vnější (externí) – mají vztah k okolí podniku (vydané a přijaté faktury, VBÚ)
Vnitřní (interní) – případy, které se uskutečnili pouze v rámci podniku (příjemky, výdejky, VÚD)
Náležitosti účetních dokladů:
Označení – zabezpečuje vazbu mezi jednotlivými doklady a zápisy v účetních knihách. Zákon o účetnictví nestanovuje pravidla pro označování účetních dokladů. Je možno dvojím způsobem: v jedné číselné řadě (1,2…), v několika řadách. Povinnost označovat doklady tak, aby bylo zřejmé, že jsou kompletní (číselná řada).
Obsah účetního případu, označení účastníků
Peněžní částka, údaje o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství
Okamžik vyhotovení účetního dokladu
Okamžik uskutečnění případu, pokud není shodné s datem vyhotovení dokladu
Podpis osoby odpovědné za účetní případ (garantuje věcnou správnost úč. případu (ÚP)– že skutečně proběhl tak, jak je popsáno v dokladu) a osoby odpovědné za zaúčtování (formální správnost – úplnost náležitostí na dokladu, odpovídá za zaúčtování úč. případu v souladu s úč. předpisy).
Oběh účetních dokladů a postup při jejich zpracování
Záleží na organizačním uspořádání ÚJ. Malá ÚJ x velká ÚJ (vnitropodniková směrnice). Postup:
1) Přezkoušení správnosti – kontrola věcná (obsahová, kontrola správnosti údajů a přípustnosti ÚP, (kterého se doklad týká – zda zboží na faktuře odpovídá dodanému zboží), početní kontrola – správnost výpočtů), formální (ověření úplnosti náležitostí dokladu).
2) Příprava k zaúčtování, zahrnuje:
Třídění dokladů - podle stanoveného hlediska, podle druhu (VBÚ, DFA, VFA)…
Označování dokladů – přidělení čísla
Evidence – zápis dokladů do pomocných knih (knihy faktur…)
Určení účtovacího předpisu - MD a D včetně částek
3) zaúčtování dokladů – zápisy v účetních knihách, poznámka o zaúčtování – datum, podpis
4) úschova dokladů – založení do pořadačů, archivace – stanovená zákonem o účetnictví, min. 5 let, po této lhůtě dochází ke skartaci, některé doklady je vhodné uschovávat déle
Účetní zápisy v účetních knihách:
Účetní případy se zaznamenávají účetními zápisy do účetních knih. ÚJ účtující v soustavě podvojného účetnictví účtují v:
Deníku – uspořádání z hlediska časového (chronologicky), prokazují zaúčtování všech účetních případů v účetním období. Význam deníku: zabraňuje dodatečným úpravám, vpisování účetních případů, zajišťuje průkaznost a spolehlivost účetních údajů vazbou na doklady, spojuje doklady s hlavní knihou (doklad – deník – hlavní kniha), má kontrolní funkci
Hlavní knize – účetní zápisy uspořádány z hlediska věcného (systematicky). Zahrnuje soubor všech syntetických účtů, které ÚJ používá. Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, N a V. Musí obsahovat: KZ účtů ke dni otevření hlavní knihy, souhrnné obraty MD a D max. za kalendářní měsíc, KZ účtů ke dni účetní závěrky.
Nedílnou součástí jsou podrozvahové účty, na kterých se účtuje zejm. o majetku, který ÚJ používá, ale nevlastní (najatý majetek, zásoby přijaté ke zpracování…). Účtuje se obvykle jednoduchým zápisem, pouze na jeden účet.
Knihách analytické evidence – podrobně rozvádí účetní zápisy hlavní knihy.
Opravy účetních zápisů:
1) účetním způsobem – tj. novým účetním zápisem, musí být doložek příslušným účetním dokladem (ÚD). Opravovat účetní zápisy lze těmito způsoby:
Doplňkovým zápisem – při opravě chyb, když byla zapsána nižší peněžní částka na správné účty a správné strany. Doúčtuje se příslušný rozdíl.
Částečným stornem – při opravě chyb, když byla zapsána vyšší částka na správných účtech a správných stranách. Rozdíl se zapíše na stejných účtech a stejných stranách s mínusem.
Úplným stornem – při opravě chyb, když byl účetní zápis proveden na nesprávných účtech či stranách. Umožňuje, aby byl původní zápis zapsán znovu a správně.
2) neúčetním způsobem – škrtnutím chybného údaje a napsáním správné částky. Musí se připojit poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která opravu provedla. Vhodné při opravách chybných částek. Provádí se do doby ÚZ, později se musí použít účetní opravy.
Nesprávné opravování – přepisování, mazání, přelepování…opravy, po nichž se původní zápis stane nečitelným.
Způsoby oprav v účetních dokladech
K chybnému (původnímu) dokladu vystavíme nový opravný ÚD (dokladový způsob)
Vyznačíme opravu přímo na opravovaný doklad (bezdokladový způsob)
Syntetická evidence:
– stav a změny majetku a závazků jsou evidovány souhrnně, v peněžním vyjádření.
Zápisy se vedou na syntetických účtech – odběratelé, dodavatelé, peníze v pokladně, bankovní úvěr, … .
Kniha pro tyto zápisy se nazývá HLAVNÍ KNIHA.
Analytická evidence:
stav a změny majetku a závazků jsou podrobné – jsou vedeny v jednotkách peněžních, ale také v jednotkách množství. Např. podrobná evidence o jednotlivých druzích materiálu, a dodavatelích, odběratelích, …. .
Analytická evidence se vede k příslušné syntetické evidenci. Např.: k účtu materiál na skladě – skladní karty, k účtu dlouhodobý majetek – inventární karty, … .
Mezi syntetickou a analytickou evidenci musí být shoda v počátečním stavu, přírůstcích, úbytcích i konečném stavu. Číselná shoda se kontroluje pomocí kontrolních soupisek.
Účetní kniha se nazývá – KNIHA ANALYTICKÉ EVIDENCE.
11. Zúčtování daní a dotací
Zákonná úprava:
Zákon o účetnictví, Zákon o dani z příjmů FO a PO, Zákon o DPH.
Základní pojmy v oblasti daní:
Daň – povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu
Správce daně – státní instituce, která daně vybírá, má právo kontrolovat, zda jsou odváděny ve správné výši a v případě potřeby i vymáhat. (Finanční úřady).
Plátce daně – osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně
Poplatník daně – osoba, kterou daň zatěžuje.
Funkce daňové soustavy
fiskální (daňová) – daně tvoří významnou část – výrazný příjem
Regulační – daně, zejm. daň spotřební, regulují spotřebu
Stimulační – daň z nemovitostí, kterou platí každý vlastník, bez ohledu na to zda je používána nebo ne, daň je stimuluje k tomu, aby nemovitost používali nebo pronajali
Sociální – Jánošíkovský komplex, lidé s vyššími příjmy jsou zdaňovány víc a lidem s nižšími příjmy stát pomáhá, Př. Daň z příjmů FO
Struktura daňové soustavy
1) nepřímé daně
daň z přidané hodnoty - 343
daně spotřební (daň z uhlovodíkových paliv a maziv, lihu a destilátů, piva, vína, tabákových výrobků) - 345
2) přímé daně
a) daně z příjmů – (daň z příjmů FO a PO) -341, 342
b) majetkové (daň z nemovitostí, silniční) - 345
c) převodové (daň z dědictví a darování, daň z převodu nemovitostí)
Daně a poplatky:
Daň z příjmů FO a PO
341 - Daň z příjmů
Účtuje se daň z příjmů, kdy je poplatníkem ÚJ. Na vrub se účtují zálohy na daň placené v průběhu zdaňovacího období. Ve prospěch se účtuje podle daňového přiznání celková daňová povinnost ÚJ za zdaňovací období.
Daň z příjmů je pro ÚJ nákladem, který se eviduje na 591 (daň z příjmů z běžné činnosti – splatná, resp. 593). Bylo-li na zálohách zaplaceno více než činí daňová povinnost, bude mít účet 341 aktivní zůstatek, vyjadřuje pohledávku za FÚ (přeplatek na dani). V opačném případě (zálohy nižší) je 341 pasivní, vyjadřuje závazek vůči FÚ (nedoplatek daně). Doměrky daně z příjmů se účtují souvztažně na účtě 595.
1) Zaplacené zálohy 341221
2) Předpis daňové povinnosti591 (593)341
3) Doměrek daně z příjmů595341
Výpočet základu daně a daně z příjmů FO:
Je strukturována tak, že zdanitelné příjmy FO (jednotlivců) jsou druhově rozlišovány a základ daně (ZD) je sestaven jako souhrn dílčích základů daně. Celkový ZD se snižuje o:
nezdanitelné části
vyjadřující osobní a rodinné poměry poplatníka
odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru
částky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění
hodnota darů na vyjmenované účely
odčitatelné položky – reinvestice, ztráta z minulých let
Takto upravený ZD (zaokrouhlený na sta dolů) se zdaňuje progresivní sazbou (15 % - 32 %)
Výpočet základu daně a daně z příjmů PO:
Na rozdíl od FO je předmět daně PO vymezen nestrukturovaně (příjmy nejsou druhově rozlišeny). Při stanovení ZD z příjmů PO se vychází z účetního HV, který je mimoúčetně (v daňovém přiznání) transformován na ZD (upravuje se o nedaňové N a V). Od tohoto ZD se odečtou položky snižující ZD (dary) a odčitatelné položky (reinvestice, ztráta z minulých let). ZD zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolů se zdaňuje pevnou sazbou (2004 – 28 %). Rozeznává se daň z příjmů z běžné a mimořádné činnosti a v rámci tohoto členění ještě splatná a odložená.
342 – Ostatní přímé daně
Slouží k zúčtování daně z příjmů v případech, kdy ÚJ je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt. Jedná se o daň z příjmů FO ze závislé činnosti a funkčních požitků u zaměstnanců, družstevníků a pracujících společníků (daně ze mzdy). ÚJ tuto daň sráží měsíčně buď formou záloh na daň nebo srážkovou (konečnou) daní.
Evidují se také srážkové daně z podílu na zisku společníků, daň z dividend akcionářů.
Sražená daň se neúčtuje do N ÚJ, ale snižuje závazek podniku vůči zaměstnancům (družstevníkům, společníkům). Souvztažně se musí zaúčtovat jako vznik závazku vůči FÚ. (342) Srážené zálohy se odvádějí FÚ každý měsíc a tento odvod se účtuje jako vyrušení závazku vůči FÚ.
1)Srážka daně z příjmů ze závislé činnosti zaměstnancům 331 342
Srážka daně společníkům z podílu na zisku 364 342
Srážka daně z příjmů ze závislé činnosti společníkům 366 342
2) poukázání sražené daně FÚ 342 221
343 - Daň z přidané hodnoty
Je nepřímou daní, neplatí se přímo jako samostatná částka, je obsažena v ceně zboží a služeb. Výrobce nebo prodejce daň připočítává k ceně výrobku nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou. Podnikatel se stává jakýmsi prostředníkem mezi spotřebitelem (poplatníkem daně) a státem (FÚ). U plátce DPH neovlivňuje náklady ani výnosy ÚJ.
Plátce daně
Může se jím stát osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své podnikatelské činnosti. Registrují se u FÚ:
Povinně – jestliže obrat za nejbližších předcházejících 12 po sobě jdoucích měsíce přesáhne Kč 1.000.000,-
Dobrovolně – důvody pro dobrovolnou registraci: podnikatel nakupuje od plátců DPH a prodává plátcům, v jeho činnosti převažuje vývoz – výrobky a služby jsou od DPH osvobozeny, ale nárok na odpočet z nákupu zůstává, vstupy převážně s 19 %, výstupy s 5 %.
Sazby DPH
Základní sazba – zboží a vybrané služby
Snížená sazba – služby a vybrané druhy zboží (většina potravin, knihy a časopisy)
Způsob výpočtu daně
Základem daně je cena bez DPH – daň se vypočte prostým vynásobením ZD příslušnou % sazbou
Základem daně je cena včetně DPH – 105 %, 119 %, prodej je uskutečněn neplátcům a daň se počítá z tržeb zahrnujících již daň nebo když kupující má k dispozici zjednodušený daňový doklad a je zde uvedena pouze cena s daní. Při výpočtu se použije přepočítávací koeficient.
Daňové doklady
Podkladem pro účtování DPH jsou daňové doklady. Má mnoho různých forem. V praxi se plátce nejčastěji setkává s běžným daňovým dokladem a zjednodušeným daňovým dokladem.
Účtování DPH
Daň na vstupu (při nákupu) – plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu výkonů na vstupu, účtuje ji jako pohledávku za FÚ (MD 343) se
Vloženo: 4.10.2010
Velikost: 191,22 kB
Komentáře
Tento materiál neobsahuje žádné komentáře.
Mohlo by tě zajímat:
Skupina předmětu UCE - Účetnictví
Podobné materiály
- E - Ekonomie - 25 maturitních otázek
- D - Dějepis - 24 maturitnich otazek
- LIT - Literatura - 25 maturitních otázek
- MKT - Marketing - Souhrn všech otázek
- Zákl. M - Základy marketingu - Základy marketingu - databáze otázek
- MMX - Marketingový mix - Marketingový mix - databáze otázek
- HP - Hospodářská politika - Hospodářská politika - databáze otázek
Copyright 2023 unium.cz. Abychom mohli web rozvíjet a dále vylepšovat podle preferencí uživatelů, shromažďujeme statistiky o návštěvnosti, a to pomocí Google Analytics a Netmonitor. Tyto systémy pro unium.cz zaznamenávají, které stránky uživatel na webové stránce navštívil, odkud se na stránku dostal, kam z ní odešel, jaké používá zařízení, operační systém či prohlížeč, či jaký má preferenční jazyk. Statistiky jsou anonymní, takže unium.cz nezná identitu návštěvníka a spravuje cookies tak, že neumožňuje identifikovat konkrétní osoby. Používáním webu vyjadřujete souhlas použitím cookies a následujících služeb: